毕业论文范文：论述财务审计的必要性及风险精选3篇

【www.zhuodaoren.com--论文】

第一篇:《会计毕业论文：分析审计风险的防范与控制》

摘要 ........................................................................................................................................................... 2

Abstract ...................................................................................................................................................... 3

绪论 ........................................................................................................................................................... 1

一． 审计风险概述 ................................................................................................................................. 1

（一）审计风险的含义 .................................................................................................................... 1

（二）审计风险的表现形式 ............................................................................................................ 2

(三)审计风险控制的意义 ................................................................................................................. 2

二． 永乐电器公司审计现状及分析 ...................................................................................................... 4

（一）永乐电器公司简介 ................................................................................................................ 4

(二)永乐电器公司审计现状 ............................................................................................................. 5

1.防损阶段（2002年11月以前） .......................................................................................... 5

2.服务为主监督为辅阶段（2002年11月－2004年9月） ................................................. 5

三． 永乐电器公司审计风险及原因分析 .............................................................................................. 6

（一）审计主体因素分析 ................................................................................................................ 6

1.审计手段局限性的影响 ......................................................................................................... 6

2.评价不当的影响 ..................................................................................................................... 6

3.思维定式的影响 ..................................................................................................................... 7

4.沟通不畅的影响 ..................................................................................................................... 7

5.审计人员综合素质不高形成的审计风险 ............................................................................. 7

（二）审计程序和方法的因素分析 ................................................................................................ 7

1.审计方法模式滞后 ................................................................................................................. 7

2.审计抽样误差的影响 ............................................................................................................. 7

3.审计证据的影响 ..................................................................................................................... 8

四．永乐电器公司审计风险控制对策 .................................................................................................... 8

（一）对审计机构变革的建议 ........................................................................................................ 8

（二）对完善审计运行体制的建议 ................................................................................................ 8

(三)对加强审计质量控制规范的建议 ............................................................................................. 9

1.制定科学的审计方案 ............................................................................................................. 9

2.规范审计工作底稿 ............................................................................................................... 10【毕业论文范文：论述财务审计的必要性及风险精选3篇】

(四)对构建全过程审计控制的建议 ............................................................................................... 10

1.强化符合性测试的作用 ....................................................................................................... 10

2.减少对审计风险的主观判断 ............................................................................................... 11

(五)提高审计人员素质 ................................................................................................................... 11【毕业论文范文：论述财务审计的必要性及风险精选3篇】

1.完善岗位职责和要求 ........................................................................................................... 11

2.扩大人员配备范围 ............................................................................................................... 11

3.加强后续教育....................................................................................................................... 11

4.加强职业道德教育 ............................................................................................................... 11

结论： ..................................................................................................................................................... 12

参考文献 ................................................................................................................................................. 12

浅析审计风险的防范与控制

-----以YLDQ公司为例

摘要

恰当的定位有利于审计作用的发挥。内部审计是组织内部经营业务的独立审核、评价活动。它是一种管理控制，其作用是衡量和评价其它控制的有效性。内部审计存在的价值在于能为组织实现其经营目标提供帮助。在实际工作中，除对组织的经营管理活动的合规性进行审核，揭露经营管理活动中的违法违规问题外，内部审计更加侧重检查组织的内部控制和经营管理情况，为建立健全组织的各项政策和规章制度、完善组织的经营管理服务。审计必须树立为组织改进管理服务的观念，在实际操作中，审计要保持独立性，同时要有充分可靠的证据以使审计结论“持之有故，言之有理”等。审计要客观公正、证据充分，是审计的灵魂。目前我国国家审计的状况距离国家审计完善管理的目标还很远，既不利于国家审计作用的充分发挥，也不利于国家审计的进一步发展及其业务水平的提高。国家审计不应将自己的工作范围仅仅局限于查处违纪违规的问题上，而应将目标定位于完善政府各项公共管理，包括建立健全各项法律、法规、政策和制度上，只有这样才能强化国家审计在国家宏观管理中的作用。【毕业论文范文：论述财务审计的必要性及风险精选3篇】

[关键词] 审计；风险；防范；控制

Abstract

The proper positioning to play the role of the audit. Internal audit is an independent audit of the organization's internal operations and evaluation activities. It is a management and control, whose role is to measure and evaluate the effectiveness of other controls. The value of internal audit is to provide help for the organization to achieve its business objectives. All internal audit activities are closely related to the objectives of the organization. Conducted our audit in practical work, in addition to the compliance of the organization's operational and management activities, to expose the illegal problems in the operation and management activities, internal auditing is more focused on the internal control of the inspection organization and management, establish and improve the organization's key policies and rules and regulations, and improve the organization's management services. The audit must establish the concept of management services for organizations to improve audit to maintain independence in practice, at the same time have adequate and reliable evidence to the audit findings "held, therefore, is justified". The audit objective and fair, and sufficient evidence, is the soul of the audit. The current situation of China's National Audit from the national audit improve the management goal is still a long way, is not conducive to full play to the role of national audit, is not conducive to the further development of its business raising the level of national audit. The national audit should not be confined to the scope of their work to investigate and deal with breaches of discipline on the issue should be targeting the improvement of various government public administration, including to establish and improve various laws, regulations, policies and systems. The only way to strengthen the role of the national audit in the national macro-management.

[Keywords] audit; risk; prevention; control

绪论

选题背景

审计作为一种职业,它必须具备一定的条件,在得到社会和公众的认可的 同时,必须承当起重大的社会责任,必须面对和接受种种戒律,如若越轨,便 会受到某种形式的惩罚,遭受经济和其他方面的损失。因此,我们可以说作为 职业工作者的注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不处于一种潜在的职业风 险之中,一有疏忽,这种潜在的风险便会转化为实际的风险。目前,我国市场 的不确定性因素较强,能引发审计风险的因素较多。因此,为使我国的注册会 计师事业朝健康的方向发展,并以此为突破,进一步推动审计理论的发展及审 计实务水平的提高,有必要使审计职业界和社会公众对审计风险有一个清楚的 认识。然而,我国目前对审计风险的研究还比较欠缺,仍有很多问题尚未明确或需要进一步探讨,例如审计风险的概念尚未阐述清楚,对审计风险的评估也 少有研究等。

一． 审计风险概述

（一）审计风险的含义

目前审计风险的表述，主要有三种较为普遍的表述：

国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》中指出，“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”。

《美国审计准则说明》第47号指出，“审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正意见的风险”。

我国《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》第3条对审计风险定义，“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。”

（二）审计风险的表现形式

审计职业风险在审计职业的三个层次上各有不同的表现形式：①对于单个从业人员来说，在其执业过程中，主要会发生审计角色风险、审计决策风险、审计检查风险和审计评价风险。审计角色风险是由于审计人员损坏独立、公正、客观原则，不具有应1备的职业谨慎，未履行回避、保密等职业道德准则所造成的审计职业风险。审计决策风险是指由于主、客观原因使决策行为与实际情况和效果相背离，或者出现严重偏差的可能性，包括计划风险、程序风险和方法风险。②对审计部门来说，审计人员在审计过程中发现的问题或提出的意见，采纳与否完全取决于企业的管理当局，也就是说，审计部门没有处理、处罚权，而只有建议权。因此，审计职业风险在审计部门这一层次上主要表现为审计建议风险。③对于审计行业来说，在其发展的某一阶段可能存在缺乏健全合理的审计准则，使执业人员无章可循的情况。因此，审计职业风险在全行业这一层次上主要表现为审计准则风险。

(三)审计风险控制的意义

审计风险说到底是利益搏奕风险。被审计单位有其加强管理、提高效率的需要，地方政府有解决资金困难、发展地方经济、维护地方利益等压力，此二者都有其为追逐经济利益、政绩等而不惜违反内控制度或造假、舞弊、“撞红灯”的可能。审计者守土有责。但打假比造假、查案比作案更难，监督活动难免会触动有些人的“奶酪”，人少事多、经费无保障的审计机关与这些既得利益集团搏奕，实在显得弱小，面临的压力和风险非常之大。这非常锻炼审计能力，但也考验游戏规则。

造假或违法犯罪行为在未被查处以前只是作假者的“或有风险”，只有被查出后才可能“罪有应得”。审计风险在未发生前也是一种“或有风险”，而一旦发生其后果就是审计责任。要使审计责任降到最低限度，就必须保证审计质量，使前述两个阶段风险的总和最小。因此有必要探索建立健全一种包括审计监督活动在内的责、权、利有机、高效统一、风险与收益相对平衡的监督机制，使之真正成为国家和人民的“经济卫士”，更成为“经济勇士”，以最小的监督成本，取得最大的监督效果，这可以说是审计及所有监督活动的最高目标与意义所在了。

（四）审计风险防范的途径

1李金华：《审计理论研究》，中国审计出版社，2007年

第二篇:《2016财会专科论文范文3篇》

2016财会专科论文范文3篇

毕业论文写作是高等学校专业教学计划中一个不可缺少的组成部分和实践性环节。本文是小编为大家整理的2016财会专科的论文范文，仅供参考。

2016财会专科论文范文篇一：

会计学专业专科毕业论文

论文题目浅谈企业内部会计制度

学生姓名

学 号

指导教师

专 业

年 级

学 校

浅谈企业内部会计制度

【中文摘要】企业内部会计制度是我国会计规范中最基层的制度规范，是具有垄断性的综合性规范，也是现代企业管理的重要组成部分，企业要提高经济效益，必须借助会计工作进行日常核算和监督。在国家统一会计法规制度日益完善的情况下，企业内部会计制度建设逐渐成为现实之必须。本文从认识企业内部会计制度的性质、地位，了解企业会计内部制度建立的必然性，分析企业内部会计制度在设计和执行过程中存在的问题着手，进而提出有效建设企业内部会计制度的相关措施和方法。

【关键词】企业内部、会计制度、建设

企业的会计业务是企业的命脉，既为企业外部关系人提供决策信息，也为企业内部管理者提供管理信息。企业如何建立健全会计制度，保证有组织、有秩序地做好会计工作，提高会计信息的准确性，充分发挥会计信息的作用及管理的功能，是急需明确和解决的问题。

1企业内部会计制度的性质和地位

1.1企业内部会计制度的性质

1.1. 1内部会计制度是一种较综合性的规范

企业内部会计制度的综合性是由会计在管理中的作用决定的。因为它是企业管理制度的一个重要组成部分，会计制度涉及到企业管理的方方面面，企业内部各部门在处理各种业务(尤其是会计业务)时，都必须按会计制度的要求执行。从企业内部控制角度看，企业内部会计制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的，这源于会计技术的可选择性。企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想，比如要对会计分工中的牵制技术以及编制凭证、登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说

明。可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。

1.1.2内部会计制度是企业的一种经济政策

根据企业发展理论，企业在其发展的不同阶段会采用不同的经济政策，即使在同一发展时期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。企业内部会计制度对企业的经营管理起着决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。它作为一种管理制度，具有一定的稳定性，不会像企业经济政策那样有较频繁的变动，但会计制度中会计政策的选择也可以配合不同的经济政策进行。会计系统为企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信息的可用性，它们都属于企业经济政策中不可缺少的内容。

1.1.3内部会计制度是剩余会计规则制定权合约

从我国会计制度的变迁看，目前是政府享有一般通用的会计规则的制定权，经营者享有剩余会计规则的制定权。企业内部会计制度是以《会计法》和国家统一会计制度为依据制定的，其内容不得超越国家统一会计法规允许的范围。这实际上决定了内部会计制度的内容是在限定条件下的选择，其属于经营者享有的剩余会计规则制定权合约。

1.1.4内部会计制度是一种"私有物品"

"私有物品"与"公共物品"是相对应的概念，"公共物品"的特点是每个人对该物品的消费不会造成他人消费的减少，而"私有物品"则是由特定个体垄断和拥有的。内部会计制度是特定企业根据自身的经营特点和管理要求在国家统一法规许可的范围内"量身订做"的，只适用于本企业，别的企业不能照搬照抄，如同"世界上没有完全相同的两片树叶一样"，也没有完全相同的企业。另外，制度的实施会产生特定的经济后果，不同的企业只能使用适应本企业特点的制度。从这个意义上讲，内部会计制度具有"私有物品"的性质，具有一定的排他性。

1.2企业内部会计制度的地位

企业内部会计制度的地位是指其在会计规范体系中所处的地位。会计规范是一个综合概念，它几乎包括一切对会计运行有影响的要求，这些要求不仅直接约束会计行为，也可以约束会计人员、会计内部的监控机制等。因此，可以从不同的角度去理解会计规范，如：按其形成和来源方式，可分为实践中自发形成的规范和人们通过一定形式制定的规范;按其制约方式，可分为强制性规范、内化性规范、他律与自律相结合的规范等。会计规范作为会计行为的标准，其表现形式是多种多样的，企业内部会计制度也是它的一种表现形式。因为它对企业会计工作应达到的标准及应采用的方法、技术和程序等都要按国家统一会计制度的要求给出明确的规定，企业会计工作应该遵守这些规定，而且这些规定最直接地约束或指导企业的会计实务。所以，企业内部会计制度在会计规范体系中占有一席之地。由于企业内部会计制度是企业自身制定的，因此对企业内部会计制度能否列入法规体系就有两种认识。一种是，从法规制定的权限看，立法权的最低机关是省人大和省政府以及经国家批准的较大的市人大及市政府，其他机关均没有立法权，因此企业内部会计制度不具备法规的身份，不能列入会计法规规范。别一种是，会计法律规范形式包括法律形式和准法律形式。属于会计法律形式的有《宪法》、会计法律(如《会计法》等)、地方性会计法规和规章，这是会计法律规范的基本形式;准法律形式包括国际条约与公约、国际惯例、司法解释、经济协议和单位内部会计制度。认同企业内部会计制度属于会计法律规范的组成部分，其理由是：虽然企业内部会计制度不具备会计法规的权威属性，但其具备会计法规的内核，它是根据会计法律法规制定的，体现会计法律法规的精神。企业制定内部会计制度也有法律的依据，是法律赋予企业的权力。且企业内部会计制度是会计法律规范中不可缺少的构成要件，是最基层的会计规范。

2企业会计制度建立的必然性

2. 1健全企业内部控制和提高工作效率的需要

对会计工作的内部牵制，往往采用职务分管的控制方法，以达到互相牵制、互相稽核、验证的目的，这种方法不能说没有效果，但是长期从事某一职务，往往会产生"麻木不仁"、"相互串通"、"死气沉沉"等缺点。为克服这些缺点，一般采用职务轮换的方法。【毕业论文范文：论述财务审计的必要性及风险精选3篇】

2. 2降低小企业税收风险的需要

《中华人民共和国税收征收管理法》加大了依法治税力度，加重了对税务违法案件的处罚。由于国家颁发的行业会计制度和公共综合会计制度本身存在许多会计职业性判断和选择，税务机关在纳税检查时，不仅要依据国家颁发的行业会计制度和公共综合会计制度，更重要的是要依据企业经过判断和选择后确定的企业内部制度。

2. 3适应会计改革、完善会计规范体系的需要

会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯例，建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系。企业内部会计制度能使会计规范成为普遍性与特殊性相结合、通用性与专业性相结合、宏观指导性与微观操作性相结合的有机统一体。

2. 4适应现时代会计电算化的需要

会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势，随着企业走向市场、宏观调控的加强和各项会计改革措施的逐步展开，对会计快捷、准确地提供各种信息的需要日益迫切，会计电算化的全面推进势在必行。而会计电算化的正常运作，则完全有赖于一套完整、便于操作的程序，有赖于会计人员严格按规则操作。

3企业内部会计制度设计和执行中存在的问题

3. 1部分企业未制定内部会计制度

目前国内大部分中、小企业都直接以会计准则和企业会计制度以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，使企业日常会计核算工作过于随意性，直接影响到会计信息质量。企业在设计内部会计制度时，应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合本企业的具体情况，具体问题具体分析，建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业内部会计制度中，应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进

第三篇:《论企业内部审计的风险控制(毕业论文)》

论企业内部审计的风险控制

一、引言

随着社会主义市场经济的建立和不断完善，市场竞争日趋激烈，增强竞争实力，提高经济效益，内部控制在企业内部管理系统中起着举足轻重的作用，而内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。

市场经济的发展，所有权与经营权的分离，企业规模的不断扩大，内部环境和外部环境的要求与制约，给内部审计的发展提供了必要的前提和土壤，但同时也给内部审计增加了风险。从我国的审计现实来看，我国公司企业特别是上市公司普遍存在公司法人结构不健全或者失效的现象，其带来的许多不确定性因素使审计风险空前加大。首先，经营者缺乏有效管理，为高级管理人员欺诈，舞弊提供了机会。其次，所有者缺位，一方面导致公司经理层操纵利润，对外提供虚假信息；另一方面导致公司内部控制弱化，甚至出现公司高层人员串通造假，从而使会计造假的技术含量越来越高，使审计人员防不胜防。再次，委托人缺席，使被审计人和委托人成为同一人，这种现象降低了审计的独立性。在国际，一段时间以来，国际大公司爆发了一系列假帐丑闻。近年来，我国发生的“中农信事件”、“广国投事件”至今人们记忆犹新。前不久的“铁本事件”、“周正毅金融诈骗案”、“德隆案”，以及南方证券的被托管，等等，为什么假帐屡见不鲜，我们不得不说内部审计风险没有得到有效控制。审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题。同时也都昭示这样一个事实：防范和化解风险任何时期都不能放松，内部审计应当将防范风险放在十分重要的地位。这一现象也得到了世界范围内的普遍关注，为了解决这些问题，一些相应的法律文件相继出台。

所以，如何强化审计风险意识，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已被提到了议事日程，加强企业内部审计的风险控制就成为必要。要对

审计风险有一个全面深刻的认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。.

二、内部审计风险及其产生的原因

内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动或项目及事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。明确这一概念必须清楚，企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论的可能性。

(一) 审计风险产生原因的理论综述

1、内审机构独立性不强,影响内审工作的权威性【毕业论文范文：论述财务审计的必要性及风险精选3篇】

20世纪80年代中期，在政府的推动下，我国内部审计逐步发展起来。但它的行政性太强，审计人员与被审单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定也得不到执行。企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内审人员很难进入角色，久而久之，内部审计便失去了权威性。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。

2、内部审计所处的外部审计环境不佳

具体表现为：(1)法制不健全。随着市场经济的发展和改革的深入，许多新情况、新问题不断出现，而目前我国内部审计的依据仅有一部1995年7月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，缺乏统一的内部审计准则，出现明显的滞后现象。(2)审计对象的复杂性和隐蔽性。内部审计事项的复杂

性和隐蔽性往往会增加审计难度，使审计人员对事实真相难以做出准确判断。由于内部审计事项一般与企业生产经营活动联系较为密切，涉及到企业生产经营的方方面面，一些敏感事项涉及人事关系复杂，舞弊手段隐蔽，内审人员取证难度较大，从而面临审计风险。

3、被审单位内部控制制度不健全

内部控制制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内部控制制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊行为。反之，会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊行为，从而形成审计风险。

4、单位领导对内部审计不够重视

我国不少单位设立内部审计机构是迫于法律规定或行政命令，而非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构的设置不尽合理。有些单位领导不明白内部审计的真正意义，认为内部审计可有可无，没有将审计融入到企业的管理体系中，真正担负起管理、监控的双重责任，这些都会使内部审计风险加大。

5、内审人员业务素质参差不齐

现代内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动，不仅要求内审人员具备丰富的专业知识，包括会计、审计、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识，而且还要求审计人员具有应有的职业道德素质。目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低,识别风险、判断正误的能力较差；审计能力相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望；有些人职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；有的审计人员的工作责任心，没有能够达到一定的要求；内审人员普遍缺乏计算机审计技能，不能适应新形势的需要；所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。

6、内部审计方法存在弊端

目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法的弊端日渐突出，已不能适应当今复杂的经营环境。因为它过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，本身就蕴藏着巨大风险。

（二）审计风险产生原因的深层次分析

1、内审机构开展审计责任的风险的主要来源

对本部门、本单位的责任者及员工较为熟悉，发现问题不好深究，情况调查不够深入；对本部门、本单位以往情况比较了解，容易产生麻痹思想而简化了相关程序，或形成思维定式，对企业已发生的变化没有引起足够的重视；本部门、本单位对固有的审计步骤和方法已十分了解，提前做好了应对“准备”，使调查取证增加了难度等以及其他一些不可控制的风险。对于不可控制的审计风险，可通过预测、评估、转移和回避等多种途径来加以缓解或抑制。对于可以控制的风险，应坚持独立、客观、公正的立场，严格执行审计规范。

2、造成内部审计风险失控的根本原因

在于独立审计关系的异化以及现行审计制度的缺陷——在所有者发生分化的情况下，现有股东、控股股东可能侵占潜在股东的利益，并通过操纵审计意见实现侵占目的；而现行审计委托制度却仍然规定由所有者(实际上是现有、控股股东)行使审计委托权；这是为现有控股股东操纵意见提供了条件；独立审计关系的异化为不独立的审计关系，而审计委托制度未作出针对性调整，致使内部审计人员的独立性失去制度保证而难以客观发表审计意见。在“银广厦”，“麦科特”等系列案件中在一定程度上就体现了内部审计的风险控制失控的现象。而主要原因本人认为就是审计的独立性不强，进而影响了审计工作的权威性。

从某种意义上说，审计风险是由审计信息不对称引起的。如果审计人获取不充分不真实的审计信息而做出了不正确的审计结论，审计风险便产生了。理论上，审计师的介入可制衡管理者的不当得利机会，最终使委托代理关系持续并向着良性方向发展。但是，这种理论上的良好愿望常常被实际的欺诈事件所打碎。审计报告的可靠性是建立在审计人员有公正、诚信的执业能力和职业道德的假设基础上的，如果该假设不成立，审计人员屡有失职，甚至与公司串通一气，联手造假，那么，审计报告非但不能有效防范信息不对称，还将进一步降低资本市场的有效性，使投资者完全丧失资本市场的信

心，甚至引起国家经济衰退。在国内外资本市场上出现的每一桩造假事件，无不伴随着审计者利用审计信息不对称所采取的有利于自己私利的行动，无不揭示着某些审计师职业道德的沦丧与诚信缺失。恶性造假事件的频繁出现，也使得审计行业的社会公信力遭受重创，就是说，审计信息不对称引发了审计风险，进而引发了审计人员的诚信危机，还导致了整个审计行业的诚信危机。可见，企业内部审计的风险控制多么重要。

三、内部审计风险的防范和控制

进二十年来，世界经济发生了急剧的变化，科学技术飞跃发展，市场竞争全球化，国际金融形势复杂多变，活动经营风险日益加剧。因此，建立防范和化解风险的机制，进行有效的风险管理，已成为企业管理中得一项紧迫任务。我国内审准则中也充分考虑了“风险评估”作为内审中得一个核心概念。

（一）防范内部审计风险的措施

对于防范内部审计风险的措施，我们不仅要对具体审计项目实施风险管理，更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理，形成内部审计风险防范，力求将审计风险降到最低水平，以实现企业经营目标的实现。

1、建立和加强审计的独立性和权威性

因为独立性是内部审计的生命，是其赖以存在的必要条件。建立在企业最高管理层领导下的相对独立的内部审计机构，是完善公司治理结构，规避内部审计风险的前提条件。目前有的企业的内审机构独立性相当差，甚至是财务人员兼任审计人员，有的形同虚设。这样在很大程度上保证不了内部审计的独立性和权威性，更谈不上内部审计风险的防范和组织保障。

2、加强内部审计协会工作，为防范内审风险营造一个良好的职业环境 特别是在规范审计程序、规范审计操作、规范审计档案上更需要得到行

第四篇:《最新会计与审计专业毕业论文答辩稿演讲自述范文》

最新会计与审计专业毕业论文

答辩稿自述优秀范文

尊敬的各位老师：

您们好！(鞠躬致意)

首先，感谢您们在百忙之中抽出宝贵时间倾听我的毕业论文答辩。我叫××，是会计与审计专业××班的学生，我的论文题目是×××(这里改成会计与审计专业论文题目)，论文是在×× (改成导师名字) 导师的悉心指导下完成的，借此机会，我要向我的导师表示深深的谢意，对任教我的各位会计与审计专业老师表示由衷的敬意。下面我将本论文设计主要内容向各位老师作一汇报，恳请各位老师批评指导：

首选，允许我介绍一下本次论文的选题背景和研究意义。随着时代发展，会计与审计领域相关理论和技术研究日新月异……（简单阐述本论文在会计与审计领域的背景和研究意义）。因此，×××(这里改成会计与审计专业论文题目)在会计与审计研究领域有着广泛的应用前景和实际的理论价值。

其次，我想介绍一下×××(这里改成会计与审计专业论文题目)这篇论文的结构和主要内容。论文结构包括中英文摘要与关键词、目录、正文、附录、参考文献等五个部分。正文主要内容包括综述、研究方法和过程、研究结果分析。(这里根据会计与审计专业论文具体内容进行更改)

第五篇:《《浅谈上市企业审计风险及其防范》会计专业毕业论文》

浅谈上市企业审计风险及其防范

姓名： 专业班级： 学号：

【摘要】：中国作为一个新兴的市场经济国家，市场体系发育还不完善，资本市场尤其是证券市场还很年轻，在成功推出创业板之后，必须考虑如何对这一全新市场的风险加以防范。在审计研究中，审计风险一直是一个比较热门的领域。那么审计风险是如何形成的呢？该如何避免风险，减少投资者和相关利益集团的经济损失，已成为审计界比较关注的问题。本文从审计产生环境的角度来探讨了审计风险的形成因素，并且对于降低审计风险，提出了防范措施。

【关键词】审计风险；形成原因； 防范措施

随着市场经济风险的加剧，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计风险日益突出，如何加强审计风险管理和采取控制防范对策，有效控制和避免审计风险提高审计质量已成为职业界关注的热点问题，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。

进行风险的预测和识别。风险的预测和识别是指审计人员对企业所面临的以及潜存的风险加以分析、判断、归类和风险性质予以鉴定过程，确定企业正在或将要面临哪些风险。

一、审计风险的概念与构成要素

（一）审计风险的定义

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。因此,我们可以认为,审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说,审计风险是客观的存在和主观的努力的结合:客观存在可以通过主观努力去调节,但主观努力又受成本效益原则的约束,因而审计风险具有下面三种具体表现形式。

（二）审计风险的性质

审计风险的性质总表现为某些特质或特征。审计风险的性质一般应考虑以下几点：第一、被审计单位内部控制制度健全和有效程度；健全有效程度越高则审计风险越低。第二、审计涉及的样本规模和风险承受度；规模越大，风险越大；

承受度越高，风险也会越大。第三、审计人员职业素养和获取外部信息的可能性。第四、审计可调动资源的多少？主要是人力与时间，即审计成本。

审计活动作为经济生活中一个重要组织部分，法律赋予审计部门权利的同时，也让其承担相应的责任。审计责任的扩展是产生审计风险的重要原因。市场经济越发展，国家、社会对审计的要求就越高，审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到经营活动；审计职能从经济监督演变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。审计人员的审计责任从检查帐表的正确性扩展到证明被审查的经营活动是否有重大舞弊行为，是否有重大损失浪费问题等。审计承担的责任越多，审计风险就越大

（三）审计风险的构成要素

审计风险由重大错报风险和检查风险组成。1、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报，注册会计师会从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报等层次考虑错报风险。2、检查风险指的是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师没有发现错报，这种情况由注册会计师实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计审计程序，控制检查风险。

审计风险模型中，审计人员只能控制其检查风险，不能控制重大错报风险，然而评估重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。因此注册会计师在审计之前应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。

重大错报风险和检查风险的关系可表达为：审计风险=重大错报*检查风险

二、上市公司容易遇到的风险

（一）财务报告风险

财务报告没有正确编制，不符合合法性、公允性、一贯性。财务报告常见的重大风险：

（1）企业财务报告的编制违反会计法律规和国家统计的会计准则制度，导致企业承担法律责任、遭受损失和声誉受损。

（2）企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成报告使用者的决策失误，干扰市场秩序。

（3）企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，还可能导致企业财务和经营风险失控。

（二）财务风险【毕业论文范文：论述财务审计的必要性及风险精选3篇】

公司面临严重财务困难，融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险，甚至失去持续经营的能力。

财务风险的基本类型可分为：筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险、流动性风险等；财务风险产生的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。

因此上市企业产生财务风险的原因有两点；（1）企业财务管理宏观环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因。（2）企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。

（三）欺诈风险

就一个企业来说，欺诈风险多种多样；重点有财务报表欺诈风险、税务欺诈风险和产品欺诈风险。

上市企业常见的严重欺诈、违法行为有：（1）明知违背现行规章制度，却采取弄虚作假手法、虚报费用。（2）利用自己经营财务的职务之便，进行贪污盗窃的行为。（3）对企业的收入采取少计售价、不开发票、收到款不入账等方式。将收入直接吞为己有。

三、审计风险的特征

（一）审计风险的普遍性

审计风险具有普遍性，它普遍存在于所有审计项目和整个审计过程中的每一个环节，任何一个环节出现失误都会导致最后的审计结论与预期出现偏差，形成审计风险。这种偏差是由多方面因素引起的。从总体上来看，可能形成风险的因素有：内部控制结构控制力差、重要的数字遗漏、对项目的错误的评价和虚假注释、项目的流动性强、项目的交易量大、经济萧条、财务状况不佳、抽样技术局限性差等。

（二）审计风险的客观性

审计风险具有客观性，所谓客观性是指审计风险独立于审计人员的意识之外而客观存在的，审计人员不能完全消灭它；现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，而抽样审计又存在审计风险，所以说审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，审计风险也绝对不会守到为零的控制。这说明的是：审计风险的发生是必然的，我们是没有办法避免的。尽管如此，但是审计人员在不能完全消除工作中审计风险的同时，却可以在有限的空间和时间内改变风险的发生的条件和风险的存在率，从而可以达到降低审计风险发生的频率和减少企业利益受到的损失。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失而已；也就是说，通过

审计风险的研究和估计，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险发生的条件和风险的存在率，从而降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。

（三）审计风险的潜在性

审计风险具有潜在性，它只有在错误形成并经过证实后才会体现出来的，所以潜在性是指一种损失的可能性。并不是所有的审计风险都转化为实际的损失，这一点从审计风险的概念中可以看出来。

审计人员在拥有执行责任的同时也是要担负审计责任的。假如审计人员在执业审计业务时不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，那么就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。

（四）审计风险的可控性

审计风险具有可控性，审计机关和审计人员可以通过多种途径，来对审计风险进行的预防和控制，如果审计风险是不可控的，那也就没有研究它的必要。

上市企业中审计风险是客观存在的，并且贯穿于审计项目和审计过程的每一个环节，只要发生审计风险就会给审计人员带来名誉及经济损失，但是这并不代表审计人员在审计风险面前无能为力，他们是可以控制审计风险发生的。审计人员必须保持职业操守谨慎，职业判断准确，对审计风险进行评估，制定并实施合理的审计程序和方法，就可以达到降低审计风险至可接受的水平

虽然审计要为其报告的正确性承担责任风险，但是只要审计人员正确认识审计风险的可控性有着重要意义，将审计风险降低到可接受的水平仍然是可以对客户进行审计的。而且现代审计的指导思想从制度基础审计发展到风险审计，就是说明，审计职业界并未被越来越多的审计风险影响而停滞不前，而是变更为向主动控制审计风险的方向发展。所以我们不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，但我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接客户。只要我们意识到了审计风险的可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的，可以促使我们研究审计理论，提高审计质量。

四、我国上市公司审计风险产生的原因

上市企业审计风险产生是审计环境在一定时间和空间条件下，与审计活动相关的一切外部事物及其活动室密不可分的，其审计环境可分为：经济与社会环境、行业监管环境以及我国上市企业自身治理结构存在的问题。

（一）经济与社会环境

在社会主义市场经济体制的确定和完善下，注册会计师本身发展还不完善，与审计环境有着直接的关系。在我国，国有经济占主导地位，审计风险是随着社会经济的变化而变化的，由于企业所有权和经营权相互分离，社会审计成了所有者约束经营者的一种极为有效的重要手段。但由于所有者缺乏人格化的代表，难以形成强有力的约束关系。第二、我国市场经济正向前发展，企业经济规模也会随之扩展，这必将导致企业经济业务量的扩展，国有企业产权关系还不十分明确。现如今社会经济环境的不断变化，对审计风险水平产生一定的影响，

（二）行业监管环境

注册会计师应当了解被审单位经营的外部因素：

1.国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求（如对银行、保险等行业的特殊监管要求）；2.是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响；3.国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响。4.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。

（三）我国上市公司治理结构存在问题

公司治理主要包括内部治理结构和内部治理机制两部分：上市企业内部治理结构式股东大会、董事会、监事会对企业管理者进行内部直接监控的机制。

上市公司存在的治理结构的问题有:1、股权结构不合理，股份的公司治理机构的特点是，“股东大会中心主义”，股东大会是最高的权力机关，可选任董事会及监事会成员。控制股东利用自身优势很可能损害国家、公司以及中小股东利益，即使在股东分散的情况下，也可能形成内部人控制的格局，进而损害公司、股东的利益，在激励约束乏力的情况下，还可能会出现决策不利的结国。2、监事会作用有限，虽然我国监事会与董事会在法律上属于平行的地位，但由于董事会具有决策权力，董事长是公司的法人代表，这就使得仅具有部分监督权的监事会实际上成为了董事会之下的一个机构。因此，监事会的监督和控制作用没有在上市企业的管理层中得到普遍认同，事实上导致了监事会成了一种可有可无的“摆设”

本文来源：http://www.zhuodaoren.com/fanwen214731/

推荐访问:审计专业毕业论文范文 财务审计报告范文