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租赁企业内控制度(一)
融资租赁内部控制业务流程
融资租赁内部控制业务流程
一、 业务目标
1 战略目标
1.1 保证公司能使用行业先进设备，生产技术达标、产品质量合格，安全、高效地生产出让客户满意、市场需要的产品。
2 经营目标
2.1 租赁的期限较长，不会在整个使用期间都承担设备陈旧过时的风险，能减少设备淘汰风险。
2.2 充分利用租入固定资产服务于生产经营活动，保证固定资产的实体和性能安全有效。 3 财务目标
3.1 在公司资金紧缺而又急需购置或更新设备时，通过融资租赁能及时获得需要的设备，筹资时间短。
3.2 租金在整个租赁期内分摊，不用到期归还大量本金，到期还本负担较轻，减轻公司的偿付压力。
3.3 租入固定设备可计提折旧，享受税前扣除的好处。
4 合规目标
4.1 符合合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度，建立良好的公众形象。
4.2 遵守国家安全、消防、环保等规定，保证公司正常的生产经营活动。
二、 风险评估
1 战略风险
1.1 租入设备不合格，导致生产能力低下，不能满足急速发展的需要。
1.2 租入固定资产管理不严，导致安全隐患、环境污染等问题，造成不良社会影响。 2 经营风险
2.1 因租入固定资产保管不善、使用不当，发生被盗、毁损、事故 等，造成损失。
2.2 未及时办理保险，给公司带来巨大经济损失。
3 财务风险
3.1 资本成本较高，租金一般要高于其他负债筹资的利息。
3.2 租入资产只有资产的使用权，在长期的租赁期内不能任意中止租赁合同，不能及时更新本身设备，不利于提高企业的装备水平。
3.3 计提折旧错误，造成成本费用失真。
4 合规风险
4.1 违反合同法等国家法律、法规及公司内部规章制度的要求，受到处罚，造成损失。
4.2 违反国家有关安全、消防、环保等规定，租入资产监管不严，导致公司承担违约风险。
三、 业务流程步骤与控制点
1 提出、审定融资租赁计划
1.1 生产部根据生产经营情况提出固定资产需求计划，报公司分管领导、总经理审批。
1.2 提出、审定融资租赁方案
1.2.1 计划财务部结合经批复的采购计划，分析长短期资金缺口，提出融资租赁筹资的初步方案，报财务总监、总经理、董事长审核签字。
1.2.2 计划财务部、技术质量部、生产部等部门对融资租赁项目的可行性和效益情况进行分析和评估，提出分析评估意见，公司董事会审定。
1.3 计划财务部、技术质量部、生产部等部门根据审定后的分析评估意见，制定融资租赁方案，并报董事会。
1.4 董事会负责审定融资租赁方案。
2 签订融资租赁合同
2.1 计划财务部组织生产部和市场部物资采购中心根据审定的融资租赁方案，选择融资租赁公司，与租赁公司洽谈融资租赁有关事宜，报董事会审批。
2.2 计划财务部、生产部、市场部物资采购中心与租赁公司在出卖方选择、设备类型、利率、期限、期满购买选择权、支付方式等方面进行初步洽谈，并确定出卖方，董事会审批。
2.3 洽谈中如设备采购价款、租金、期限、利率、支付方式等关键要素与审定的筹资方案有变化的，计划财务部应及时向公司财务总监、总经理、董事长汇报，并取得书面决策意见。
2.4 计划财务部依据融资双方商谈形成的共识，草拟融资租赁合同。
2.5 生产部对合同进行商务、技术复核，法律顾问依职责对租赁合同进行审核，提出审核意见。
2.6 公司财务总监、总经理、董事长审定融资租赁合同，由董事长或其书面授权人员签订。
4 办理验货与投保手续
4.1 生产部和计划财务部根据融资租赁合同，向融资租赁公司具体办理融资租赁手续。
4.2 资产使用部门、技术质量部、生产部、计划财务部依据融资租赁合同，验收融资租赁资产，并将验收结果交公司计划财务部。融资租赁设备到货后，生产部、设备使用管理人员到现场进行实物点交验收，填制《资产设备验收单》。同时按照每项固定资产的分类、名称、编号、购入时间、使用/保管部门、存放地点等建立固定资产实物管理台账（卡），由生产部和资产使用部门负责人审核。进口设备应有进口报关手续。验收重点是设备完整完好情况，工机具及配件情况，以及设备技术文件等资料的情况，要逐一登记，交接清单必须双方签字。
4.3 计划财务部依据融资租赁资产验收到账资料及设备管理部门审核单据，编制录入相关会计凭证，经复核后及时记账，并登记固定资产模块明细账。融资租赁资产的使用单位、设备管理部门还应建立租入固定资产卡片。
4.4 计划财务部及时办理价值较大固定资产的保险事宜，以减少不可抗力对公司财务的影响。
5 管理租入资产
5.1 资产使用部门和生产部应对融资租入资产进行日常维护和管理，计划财务部应按规定计提折旧。
5.2 生产部应对租入资产使用管理情况定期汇总，发现异常情况及时采取有效措施。 6 支付租金
6.1 计划财务部根据融资租赁合同，按期计算应付租金，报经会计主管复核和财务总监签字后即可办理支付手续。
6.2 计划财务部依据审核后的租金计算清单，及时支付租金，编制录入会计凭证，经复核后记账。
6.3 计划财务部应定期与融资租赁公司核对租金支付情况，发现问题及时纠正。
6.4 融资租赁合同到期时，计划财务部和生产部应按时办理租赁资产转移等手续。
6.5 计划财务部依据上述凭据，编制录入相关会计凭证，经复核后作入账处理。
6.6 融资租赁如需办理展期续租应报公司分管领导或财务总监审批后按新增租赁授权权限办理相关审批程序。
6.7 融资租赁资产发生中途毁损，资产使用部门应立即报告生产部，按照租赁合同组织技术质量部、法律顾问和计划财务部分析毁损原因，并与出租方洽谈退租或赔偿与索赔事宜，按新增融资租赁授权权限办理审批程序。
6.8 融资租赁资产因故需要退租的，报公司分管领导或财务总监审批后，按新增融资租赁授权权限办理相关审批程序。
7 融资租赁管理监督及检查
7.1 公司将不定期对融资租赁管理情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。
7.2 对融资租赁管理情况进行专项检查的内容包括但不限于：
7.2.1 融资租赁业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。融资租赁业务不相容岗位一般包括：融资租赁的提出与审定；合同的起草、审核与审批；资产保管与验收等。
7.2.2 融资租赁业务授权批准制度的执行情况。重点检查融资租赁业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
7.2.3 融资租赁业务决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。
7.2.4 各类款项支付制度的执行情况。重点检查租金及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。
7.2.5 实物验收制度的执行情况。重点检查是否按规定办理验收。
7.3 审计监察室应在融资租赁业务的全过程中进行监督与检察，并将检察情况上报董事会。【租赁企业内控制度】
7.4 董事会对审计监察室上报的检察情况通报各部门，对存在以下问题的部门，在公司内部通报批评；对造成损失的单位，追究有关人员的经济责任，直至追究法律责任：
7.4.1 未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。
7.4.2 在合同签订、招（投）标、采购、审计等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。
四、 相关制度目录
1 中国人民银行《支付结算办法》
2 财政部《企业会计制度》
3 企业会计准则第4号---固定形资产
4 企业会计准则第21号---租赁
5 财政部《内部会计控制规范–筹资》（财会[2001]41号）
6 XX公司合同管理办法 7 XX公司资产控制制度 8 XX公司投资管理办法
9 XX公司资金管理办法 10 XX公司安全管理制度
五、 主要控制点相关资料 1 董事会相关记录 2 固定资产采购计划
3 融资租赁筹资的初步方案 4 融资租赁方案
5 融资租赁合同
6 资产设备验收单 7 租入固定资产卡片
8 融资租赁项目分析评估报告 9 付款审批表
租赁企业内控制度(二)
融资租赁公司风险内控补充(I)
风险内控补充（一）
为了提高融资租赁的质量，防范和降低融资租赁的管理风险，切实保障融资租赁者的利益，建立本风险管理内控补充制度。
1．设立风险控制委员会，负责从整体上控制基金运作中的风险。
2．制定内部风险控制制度。
主要包括：
严格按照法律法规和合同规定的融资租赁比例进行融资租赁，不从事禁止融资租赁的业务；
坚持独立原则，公司的筹资与公司的自有资产相互独立，分账管理，公司会计和基金会计严格分开，实行集中交易制度，每笔交易都须有书面记录并加盖时间章；
加强内部信息控制，实行空间隔离和门禁制度，严防重要内部信息泄露；前台和后台部门应独立运作等等。
具体风险控制方面，公司将根据所筹资金规模、对融资租赁标的的把握程度来决定融资租赁的数量和配比。靠深入的研究、对趋势变动的预见和流动性的保持，来防范相关风险。
1．内部控制原则
(1)有效性原则。通过科学的内控手段和方法建立合理的内控程序，维护内控制度的有效执行。
(2)独立性原则。公司各机构、部门和岗位职责应当保持相对独立。
(3)相互制约原则。公司内部部门和岗位的设置权责分明、相互制衡。
2．内部风险控制架
内部风险控制架构是公司为实现风险控制的目标，建立的涵盖公司经营管理各个环节，顺序递进、权责明确、严密有效的三道监控防线。
第一道监控防线：由各部门经理负责，部门全员参与，根据公司经营计划、业务规则及自身具体情况制定本部门的作业流程及风险控制措施，同时分别在自己的授权范围内对关联部门及岗位进行监督并承担相应职责。各部门指定专人作为本部门的兼职风险控制管理员，配合部门经理和公司监察稽核部开展本部门的内控和监察工作。直接参与资金、电脑系统、财务会计等业务的重要岗位，要尽可能设置双岗，属于单人单岗处理的业务，要强化后续的监督机制。在关键部门和重要业务之间要有书面凭据的传递制度，相关人员要在书面凭据上
签字。实行双人负责的制度，出现问题，部门经理和具体经办人均要承担责任。
第二道监控防线：公司总经理负责，由公司融资租赁决策委员会和公司总经理及副总经理、融资租赁总监组成的经营管理层，对公司各部门、各项业务的风险状况进行全面监督并及时制定相应对策和实施控制措施。
第三道监控防线：在董事会领导下，公司风险控制委员会掌握公司整体风险状况。风险控制委员会定期审阅公司内部风险控制制度及相关文件，并根据需要随时修改、完善，确保风险控制与业务发展同步进行；在特殊情况下，在上报董事会同时，依据风险控制委员会的职权，可以对公司业务进行一定的干预。
3．内部控制规则
内部风险控制规则是公司为实现风险控制的目标，建立的一整套完善的制度体系，主要由两部分组成，分别是管理制度和内控制度。两部分制度是相互对应、相互钩稽、相互制约，各自负责的关系。内控制度是汇集各项管理制度中的风险控制措施，并对管理制度的制定提出风险控制方面的要求，管理制度要符合内控制度的要求。他们各自由公司不同的管理阶层和部门负责，避免了内部人控制和流于形式。
管理制度由公司综合管理制度和各部门业务规章制度组成，是各
部门在具体业务工作中所要遵循的业务流程和规则。它由各职能部门制定，公司总经理审阅和批准修改。
内部控制制度是各个部门所要满足的各项业务风险控制要求及其具体解决措施的汇集。它主要包括：风险控制、岗位分离、空间分离、作业流程、资料保全、内部会计控制、保密、授权制度等一系列具体制度，由公司风险控制委员会负责审阅和批准修改。
以上所有制度根据公司章程规定需公司董事会批准的，需上报董事会。
4．内部控制的主要内容
(1)风险评估
a)董事会下属的风险控制委员会对公司的内外部风险进行评估；
b)执行委员会下属的风险管理委员会负责对公司经营管理中的重大突发性事件和重大危机情况进行评估，制定危机处理方案并监督实施；负责对融资租赁和运作中的重大问题和重大事项进行风险评估；
c)各级部门负责对职责范围内的业务所面临的风险进行识别和评估。
(2)控制活动
控制活动包括自我控制、职责分离、监察稽核、实物控制、业绩评价、严格授权等政策、程序或措施。
控制活动体现为：自我控制以各岗位的目标责任制为基础，是内部控制的第一道防线。在公司内部建立科学、严格的岗位分离制度、授权制度，在相关部门和相关岗位间建立重要业务处理凭据传递和信息沟通制度，后续部门及岗位对前一部门及岗位负有监督责任，使相互监督制衡机制成为内部控制的第二道防线。充分发挥公司风险控制委员会对各岗位、各部门、各机构、各项业务全面监察稽核作用，建立内部控制的第三道防线。
(3)信息与沟通
公司建立双向的信息交流途径，形成了自上而下的信息传播渠道和自下而上的信息呈报渠道。通过建立有效的信息交流渠道，保证了公司员工及各级管理人员可充分了解与其职责相关的信息并及时送达适当的人员进行处理。公司根据组织架构和授权制度，建立了清晰的业务报告系统。
5．融资租赁风险控制
租赁企业内控制度(三)
融资租赁公司内部运作制度
融资租赁公司内部运作制度
第一章 融资租赁有限公司档案管理和公章管理制度
第一条 档案是公司的重要资源，公章是公司对外开展业务活动并承担相应法律责任的主要依据。为了加强档案和公章的科学管理，规范档案和公章管理行为，维护档案和公章安全，提高档案和公章使用效率，根据国家现行法律和公司的实际情况制定本制度。
第二条 档案分为行政档案，业务档案，财务档案，法务档案；档案的保存形式有文字档案，电子档案（包括照片、录像、音像资料）和实物档案（包括实物凭证、身份凭证等）。
第三条 档案实行专人专职和集中管理制度。档案管理人员应该勤勉尽责，以维护档案安全，保守档案秘密和方便档案使用为己任，充分发挥档案管理服务于公司发展的作用。
第四条 公章是本公司能够对外开展活动的所有公章。包括：行政公章、财务公章、合同专用章、法人代表公章、董事会章、股东大会章。
第五条 本制度适用于公司全部档案和公章管理。
第二章 档案的分类
第六条 行政档案 是公司在行政和人力资源运作过程中发生的档案资料。它分为：
1、公司工商登记档案：公司在工商局注册登记的全部资料（公司成立及变更批文、股东会决议、董事会决议、董事个人资料及签字样本、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、验资报告、审计报告等）；
2、公司机要档案：重要会议的决议、纪要、记录、录像；由主要领导签发的文件、函件、批示、答复、讲话稿、传真件等；
3、公司荣誉档案：公司获得的各种奖励证书、奖牌、资质、资信评级、品牌，对外交往的重要活动记录、录像、照片等；
4、公司人力资源档案：劳动合同、员工基本资料及其相关的担保资料、任职文件、保险、考核记录、培训记录、离职审计或审批等；
5、公司财产档案：房产所有权资料、房产租赁权资料、车辆登记证书、行驶证、车辆保险单、计算机及其网络的硬件和软件资料、重大办公设施或设备的资料；
第七条 业务档案 是公司对每一笔业务从受理、调查、审查到业务发生、
跟踪检查、担保责任解除等环节办理过程的系统记录，是担保业务操作的重要依据。它分为：
1、直接租赁类：
企业（个人）：业务主办完成的项目调查表、风险管理部落实到反担保措施、内部评审、和支付凭证、融资租赁合同、买卖合同、反担保措施中的各项合同（包括物权凭证、实物及其它约定的保证手段等）、授权书及其委托公证、租后管理资料等。
2、售后回购类：
业务主办完成的
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