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施工企业内控制度(一)
施工企业内控制度实施
施工企业内控制度实施
［摘要］ 现代企业从事的是社会化大生产,具有分工精细、协作
广泛的特点,一个产品或项目往往需要依次通过许多道工序,甚至
需要若干企业密切合作才能顺利完成。日新月异的科学技术、加速
发展的全球经济一体化进程,使得现代企业在面对错综复杂、变化
多端的政治、经济、文化、社会等内外部环境因素的情况下,不得
不深入研究如何建立、维护和修订适合自身发展需求的内部会计控
制框架。
［关键词］ 施工企业；内部控制；制度实施
当前我国很多企业对内部会计控制存有许多误解，认为内部会计
控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；有的认为企业内部会计
控制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全性与
完整性控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制
的重要性。
１ 内部会计控制
健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间
的经济责任和物质利益关系，可以促使各部门及人员之间协调一致
地完成各项工作，从而提高生产经营活动的效率。内部会计控制是
管理当局根据国家的政策和法律法规而制定的，是政策、法律法规
等在企业内部会计管理中的具体体现，它规定了企业业务活动的具
体处理方法、程序和措施等。有效的内部会计控制，可以对企业内
部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，
对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律
进行严格的审查和控制，及时发现诸如贪污盗窃、浪费、乱挤乱摊
成本和偷税漏税等不法行为，并及时采取有效措施予以纠正，使单
位的各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而确保国家法律法规
及方针政策在企业内部的贯彻执行。在市场经济条件下，科学合理
地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生
存与发展的重要前提。企业从事生产经营活动的最终目的就是为了
获取尽可能高的经济效益。
２ 施工企业内控存在的问题
２．１ 授权范围难把握
企业经营管理是一个复杂的系统工程，为了保证这个系统的正常
运行，实行合理授权是必然的。对内部控制执行人员的授权也要有
“度”的限制。只有对不同的控制环节给予不同权力授予，才能使
内部控制制度有效运行。授权既是一种权利，更是一种责任。在越
来越多的企业已意识到内部控制的重要性的今天，对权力授予的范
围更要坚持“度”的原则。因为对授权的控制要做到恰到好处，过
与不及都会对企业的内部控制带来不利影响。
２．２ 内部审计很薄弱
由于审计法律制度对国有企业的监督机构设置作了强制性要求，
而对非国有企业则未作要求，致使许多非国有企业未能建立有效的
内审机构，内部审计的监督作用更无从谈起。
２．３ 激励机制不健全
在企业内部控制活动中，一个很大的薄弱环节就是激励机制不够
健全，不能起到有效的激励作用。一方面，在市场经济下，激励机
制欠缺，管理者自我提高的动力和压力不足，造成了管理层整体素
质偏低与懒惰的现象。
２．４ 内部控制基础薄弱
目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重
视：有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制
度残缺不全。甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为
内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制严重的是有
章不循、执法不严，使内部会计控制制度流于形式，只是将已建立【施工企业内控制度】
的一套内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”就算完事，而不
管内部会计控制制度的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇
到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计
控制制度失去了应有的刚性和严肃性；有时甚至为了谋取个人或小
团体利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷
盗钱财物资。另外，由于企业对外部环境和经济业务等的变化缺乏
预见性而导致其管理滞后，加之改革中的探索尚有一定的过程，使
企业对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度，暂
时也存在无章可循的现象，从而使内部会计控制也失去了健全性。
３ 加强施工企业内控管理的措施
完善的内部控制制度，能够规范会计行为，防止贪污和浪费，减【施工企业内控制度】
少和消除危害企业利益的不良因素。中小施工企业应根据自身条件
和特点，采取恰当的控制方式，以达到控制的目的。主要有以下几
种方法。
３．１ 不相容职务分离控制
如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其
错误和弊端行为的职务。不相容职务分离基于以下主观设想：两个
或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机会可能性很小；两个
或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一
个人或部门舞弊的可能性。不相容职务分离控制的核心是“内部牵
制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员
的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一
致或相联系，并受其监督和制约。
３．２ 授权批准控制
某项经济活动发生之前，按照既定的程序对其正确性、合理性、
合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制，这种控制是一
种事前控制。授权批准管理的方法是，通过授权通知书来明确授权
事项和使用资金的限额，授权管理的原则是对在授权范围内的行为
给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可，授权通知书除授权
者持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格
执行。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。一般授权是指企
业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，
在其权限范围之内对正常的经济行为进行授权。
３．３ 会计系统控制
按照现代企业理论，企业是所有者、经营者、政府、债权人以及
消费者和公众之间的一个契约结合体，其中会计的确认、计量、披
露、评价与监督等工作是极其重要的一个组成部分。会计作为一个
控制信息系统，它在减少信息不对称，以使所有者、债权人掌握更
多信息等方面起着至关重要的作用。会计系统控制的基本思路就是
通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、
归集、分类、编报等而进行的控制，会计系统控制要求单位依据《会
计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确
会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计
档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发
挥会计的监督职能。
３．４ 预算控制【施工企业内控制度】
预算控制是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定
目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上
讲，预算控制也是对企业经济业务规划的授权批准。预算控制要求
单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项
目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及
施工企业内控制度(二)
建筑施工企业的内控制度管理
龙源期刊网 .cn
建筑施工企业的内控制度管理
作者：张修波
来源：《财经界·学术版》2013年第12期
摘要：随着国民经济的飞速发展，我国建筑施工企业也得到了快速的发展，建筑市场竞争日趋激烈，加强企业内部控制对提高建筑施工企业的经济效益具有重要的现实意义。文章分析了目前建筑施工企业内控管理上存在的主要问题，针对这些问题提出了几点对策措施，以期进一步加强建筑施工企业的内控管理。
关键词：建筑施工企业 内部控制 管理
一、建筑施工企业内部控制水平提升的重要意义
随着社会经济的快速发展，全国各大城市的建设越来越多，在市场经济的环境下，各大建筑施工企业之间的竞争越来越激烈，企业未来增强自身的市场竞争实力，争取更多的经济利润，采取了各种各样的改革方法，但是现阶段由于我国正处于社会转型时期，市场上的公平竞争意识较为薄弱，很多企业缺乏最基本的诚信意识，为此，企业管理者需要进一步加强企业的内部控制管理工作，加强建筑企业内部的控制水平，为企业的长期发展奠定坚实的基础。 在企业内部形成一个自我协调、保证国家相关政策和法律法规得到有效的执行。另外，完善的内控制制约和检查的机制，可以有效的帮助企业提高自身的竞争实力，获取更多的经济效益。为此，建筑施工企业在加强内部管理控制过程中，一定要制定完善的内部控制制度，加强对企业内部各个部门的监督工作，及时处理企业内部出现的问题，与此同时，各大建筑施工企业必须要严格遵守国家的各项法律法规；通过采取有效措施，制约企业员工的行为，确保每个员工可以积极的做好自身的本职工作，提高员工的思想政治觉悟。
二、建筑施工企业内控管理存在的问题
（一）建筑施工企业管理层对内部控制不够重视
目前我国大多数建筑施工企业仍把关注重点放在建筑项目的作业上，对内部控制不够重视，这造成了项目后期管理效果不佳，进度受到很大的影响。建筑施工企业对内部控制存在认识上的偏差，很多企业并没有建立内部控制制度，即使建立了内部控制制度的企业也很大程度上只是流于形式，并没有落到实处。有些企业的内部控制方式较为单一化，与经济核算体制和约束机制不配套。
（二）法人治理结构欠完善
随着现代企业制度在中国的深化发展，很多建筑施工企业内部也建立了诸如董事会、监事会等现代企业机构，以推动现代企业的正常运作。然而，很多企业在法人治理机制仍在某些方
施工企业内控制度(三)
建筑施工企业的内控制度管理
龙源期刊网 .cn
建筑施工企业的内控制度管理
作者：张修波
来源：《财经界·学术版》2013年第12期
摘要：随着国民经济的飞速发展，我国建筑施工企业也得到了快速的发展，建筑市场竞争日趋激烈，加强企业内部控制对提高建筑施工企业的经济效益具有重要的现实意义。文章分析了目前建筑施工企业内控管理上存在的主要问题，针对这些问题提出了几点对策措施，以期进一步加强建筑施工企业的内控管理。
关键词：建筑施工企业 内部控制 管理
一、建筑施工企业内部控制水平提升的重要意义
随着社会经济的快速发展，全国各大城市的建设越来越多，在市场经济的环境下，各大建筑施工企业之间的竞争越来越激烈，企业未来增强自身的市场竞争实力，争取更多的经济利润，采取了各种各样的改革方法，但是现阶段由于我国正处于社会转型时期，市场上的公平竞争意识较为薄弱，很多企业缺乏最基本的诚信意识，为此，企业管理者需要进一步加强企业的内部控制管理工作，加强建筑企业内部的控制水平，为企业的长期发展奠定坚实的基础。 在企业内部形成一个自我协调、保证国家相关政策和法律法规得到有效的执行。另外，完善的内控制制约和检查的机制，可以有效的帮助企业提高自身的竞争实力，获取更多的经济效益。为此，建筑施工企业在加强内部管理控制过程中，一定要制定完善的内部控制制度，加强对企业内部各个部门的监督工作，及时处理企业内部出现的问题，与此同时，各大建筑施工企业必须要严格遵守国家的各项法律法规；通过采取有效措施，制约企业员工的行为，确保每个员工可以积极的做好自身的本职工作，提高员工的思想政治觉悟。
二、建筑施工企业内控管理存在的问题
（一）建筑施工企业管理层对内部控制不够重视
目前我国大多数建筑施工企业仍把关注重点放在建筑项目的作业上，对内部控制不够重视，这造成了项目后期管理效果不佳，进度受到很大的影响。建筑施工企业对内部控制存在认识上的偏差，很多企业并没有建立内部控制制度，即使建立了内部控制制度的企业也很大程度上只是流于形式，并没有落到实处。有些企业的内部控制方式较为单一化，与经济核算体制和约束机制不配套。
（二）法人治理结构欠完善
随着现代企业制度在中国的深化发展，很多建筑施工企业内部也建立了诸如董事会、监事会等现代企业机构，以推动现代企业的正常运作。然而，很多企业在法人治理机制仍在某些方
施工企业内控制度(四)
建筑施工企业内部控制的现状与对策
摘 要：建立健全企业内部控制管理是现代企业最关心的主题之一，尤其是对建筑施工企业来说，强化企业内部控制管理就变得相当重要，有助于满足现代建筑施工企业发展的要求。本文通过阐述加强建筑施工企业内部控制的重要性及原则，分析存在的问题，进而探讨解决问题的有效途径。 关键词：建筑施工企业;内部控制;问题;对策
1加强建筑施工企业内部控制的关键性
随着社会经济的不断发展，我国建筑施工企业不但面临着严峻的挑战，而且还面临着发展的机遇，这对建筑施工企业的各方面管理及技能提出了更高的要求，因此对建筑施工企业内部加强控制具有关键性作用。加强建筑施工企业内部控制能够有效规范企业正常运行。面对日益激烈的竞争环境，企业为了达到经营目标实现的目的，有时候会采取一些不正当的违规行为，导致经营过程中出现了严重的不规范现象。建立一套完善有效的企业内部控制制度，有利于对建筑施工企业内部的各个部门及各个环节进行高效的监督及把控，针对企业内部运营过程中发生的任何问题，都能够做到快速反应，立即行动，进而充分的履行国家相关的法律法规，更有效地捍卫国家相关的方针政策。所以加强建筑施工企业内部控制能够有效地规范企业运营情况，从而建立健康的施工环境，保证工程施工能够顺利进行。
2建筑施工企业内部控制的基本规则
建筑施工企业内部控制应该结合施工企业实际的情况，所以，建筑施工企业在加强内部控制过程中应该按照一定的规则。
第一，适应性。建筑施工企业内部控制系统应该以企业发展的实际情况为依据，对施工工程进行全面性、周密性及多样性的思考，严格履行相关的法律法规进行详细的规划，进一步改进企业管理的程序，能够有效的规避各种风险。针对建筑施工企业，应该结合企业现在的管理状况，避免发生过高或过于严格的内部控制水准现象，从而导致适得其反的结果。因此必须考虑到企业的近期及远期的发展目标及战略规划，首先应该考虑的是施工企业所面临的艰难及比较若的关节，不但要保证内控控制制度能够被普遍认可，而且还要确保有效及履行起来比较简单等。
第二，突出重点。企业内部控制不仅包括企业内部全部的经营过程，还波及到企业内部各个部门的运营管理环节，在实际执行的过程中，不但要考虑周密，而且还要突出重点，关于企业比较重要的组织机构、重要的业务及程序、具有风险比较大的关节应该实行严格的控制手段，对比较大的风险进行回避。比如，施工企业在资金管理、材料采购等方面较为明显，那么企业在加强内部控制管理时，应该对这些环节加强把控。
第三，协调配合。建筑施工企业各个运营过程中，要求企业内部各个部门及工作人员之间进行有效的配合，各个环节应该步调一致，业务操作一定要保持严密联贯，防止企业在运营过程中产生中断的现象，使企业内部存在的各种矛盾及内耗降到最低，确保企业运行过程中的联贯性及高效性。与此同时，值得关注的是，执行内部控制监督检查的部门应该是单独的，任何组织和个人都没有超越内部控制以上的特别权力。
3建筑施工企业内部控制存在的问题
3.1建筑企业文化问题
目前，一些建筑企业将企业文化建设看作企业的外在形象和娱乐活动，注重企业的工作环境和娱乐设施，以及员工的着装。但是，这并不是企业文化建设真正内涵的体现，不能起到提高企业凝聚力的作用。
3.2建筑施工管理人员根本就不重视企业内部控制管理
随着科学技术的不断发达，社会经济逐渐发展，然而建筑施工企业并没有跟上时代发展的步伐，仍然延用过去老套的方式进行企业管理。建筑施工企业的内部管理人自以为建筑施工不必使用高科技的计算机技术及信息技术就能达到企业的运营目标，因此建筑施工企业的发展与发达国家相比差距越来越大。现在我国建筑施工企业存在的普遍现象是企业依旧以项目管理为主体，从而造成施工企业内部的管理及控制缺乏条理性，不能有效地展示内部控制的关键性作用。
3.3建筑施工企业内部控制缺少科学性、合理性
企业在进行内部控制过程中必须符合全面性、及时性、合法性及有效性等基本规则，科学合理的企业内部控制有助于企业准确完成既定的经营目标，从而使生产效率大大提升。然而目前绝大多数的施工企业还是采用计划经济的方式，施工企业还可能同时进行多个不同的项目，因为每个工程项目的周期比较长，因此往往出现控制对策不到位的现象发生，最后对工程项目失去有效把控的情况，从而给建筑施工企业带来严重的经济损失，使工程项目面临着严峻的风险。除此之外，在进行建筑项目招投标过程中出现了恶劣竞争的现象，造成标价极低，而且这方面的内部控制也不完善，不能对工程项目创造的经济效益进行有效的保护。
3.4建筑施工企业对项目风险评估的制度不健全
根据现代建筑施工企业实际发展的情况来看，现在建筑施工企业不能有效地规避市场上存在的各种风险，原因是：第一，建筑施工企业对隐藏的风险没有进行深入的了解，认为是市场竞争环境所导致的，并没有考虑到企业内部控制不健全也是风险存在的一个重要原因之一。第二，建筑施工企业没有对市场行情进行充分的调查，为了能够尽快占领市场，缺乏对本身优劣等特点进行详细的研究，于是就立即答应客户的恶性压价及垫资的请求。第三，关于承接的项目，应该在进行全面的搜集相关信息之后，再对项目做出严格的风险评价，最后再做出是否投标的决定。第四，对于客户的资质、条件、资金等情况进行详细的分析评价之后，再决定是否投标。然而目前存在的主要问题是很多项目的风险评估制度并不健全。
3.5建筑施工企业的内部监控制度不完善 在日常经济活动中，内部监控制度能够保证内部控制制度的有效实施，但一些建筑施工企业的领导者认为，没有制定内部监控制度必要，因而企业缺乏完善的内部监控制度，导致参与企业财务管理活动的人员在工作过程中不能进行良好的内部控制活动，增加了企业的资源耗费，不利于企业营业利润的增加。有的建筑施工企业在制定内部监控制度的时候没有对企业的内部控制制度进行分析，因而导致内部监控制度如同虚设，难以确保企业内部控制的顺利实施。
4加强建筑施工企业内部控制的对策
4.1建立健全内部控制环境
在日益激烈的竞争环境中，归根到底是人才的竞争，只有人才才是企业最大的生产力。因此建筑施工企业应该加强人力资源的管理工作，特别是对中高层人员，这是做好企业内部控制的重要环节。在提高管理人员综合素质过程中应该主要吸纳现代化企业管理的理念，然后结合本企业的企业文化、企业战略及企业制度等其他方面，才能做出准确的决定，只有这样才能充分发挥内部控制的有效性。另外，施工企业还应该建立健全企业考核制度，加强能者上的原则，充分激发员工工作的热情及积极性。
4.2加强风险预防控制策略
建筑施工企业具有很强的流动性及暂时性等特征，施工企业必须进行风险预防知识的培训，逐渐健全、加强风险管理体系，可以采取对风险的识别、预警及评价等手段，预防及把控施工企业在经营过程中存在的各种风险。下面以规避财务风险为例，财务指标越精确，越能反应该企业的发展状况，进而做出准确的判断。把工程项目作为企业效益的源头，作为管理的出发点和落脚点。项目部首先要把质量、安全、工期责任指标分解落实到每个人，大力开展标准化作业，坚持动态管理、节点考核，以一次成优确保全面创优，从而有效规避对业主承诺的质量风险;再者，要选准适合企业实际的核心技术作为培育对象，使之发挥持续推动企业技术进步、提高核心竞争力的作用。
4.3内控制度应随企业情况变化加以调整
对于建筑施工企业来讲，一定要大力加强建筑企业内部控制制度建设，同时还需要不断加以调整和改进，一定要强化内部审计部门效率，从而在内部控制中不断发展。为了能够更好的减少建筑施工企业经营开支，如果财务部门较弱，可以将其变为外包单位，不断强化制度。
4.4提高企业内部控制人员的素质
进入经济发展的新时期，人才在企业经济发展的过程中发挥着重要的作用，企业为了对内部的财务活动进行科学有效的管理，在提高企业内部控制人员的内部控制意识之后，还要对与内部控制活动有关的人员进行教育，以管理者为例，企业要帮助管理者获得更多的与管理有关的知识，进而增强管理者的管理能力。对于内部控制的参与者来说，企业要增强参与者的责任意识，从而督促参与者按照内部控制制度从事相关的工作，进而提高企业生产的效率，降低企业的成本费用，促进企业的长远发展。
4.5对企业内部控制活动进行有效的监督和管理
为了在企业实现内部控制的顺利实施，建筑施工企业必须制定内部监控制度。首先，与建筑施工企业的领导者来说，必须清楚地意识到内部控制的重要性，然后再根据企业的内部控制活动制定内部监控制度，从而确保内部控制制度的实施，督促与内部控制活动有关的人员按照内部控制制度的要求进行相应的经济活动，以此来降低企业的资金损失，增加企业的利润。
5结束语
总之，建筑施工企业应该建立健全企业内部控制制度，有利于企业更好的满足现代社会经济发展过程中的要求，进一步确保企业经营目标的实现。
参考文献
[1]白淑萍.施工企业内部控制现状与对策浅析[J].现代商业，2010，（36）：32-49.
[2]李占平.浅析建筑施工企业内部会计控制的现状与对策[J].财经界，2012，（10）：28-37.
[3]徐勇.基于内部控制视角的建筑施工企业会计信息质量的现状与对策分析[J].新财经，2013，（10）：42-49.
本文来源：http://www.zhuodaoren.com/fanwen348677/
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