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单位出售二手车如何做账(一)
购入二手车如何入账
购入二手车如何入账 【问题】 问题】 我公司购入一部 3 万元的二手汽车 使用已超过 8 年） （ ， 万元， 评估公司给予的评估价为 5 万元， 我公司是以实际支付的价 款作为入账依据还是应以评估价作为入账依据？ 款作为入账依据还是应以评估价作为入账依据？分录如 何？还能不能提取折旧？ 还能不能提取折旧？ 【解答】 解答】 固定资产(2006)》规定： 《企业会计准则第 4 号——固定资产 固定资产 》规定： 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： 第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 为生产商品、提供劳务、 的； （二）使用寿命超过一个会计年度。 使用寿命超过一个会计年度。 使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间， 使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该 固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： 第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （二）该固定资产的成本能够可靠地计量。 该固定资产的成本能够可靠地计量。 外购固定资产的成本，包括购买价款、 第八条 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税 费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该 项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 企业应当对所有固定资产计提折旧 但是， 定资产计提折旧。 第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是， 已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地 除外。 除外。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况， 第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况， 合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定， 固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意 变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。 变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。 因此， 因此，你公司购入二手汽车若使用寿命超过一年应确认 为固定资产。二手车的成本按购买价款及相关税费等确定， 为固定资产。二手车的成本按购买价款及相关税费等确定， 而不是按评估价确定。 而不是按评估价确定。应按购入二手车使用情况等合理确认 其使
用寿命并计提折旧， 其使用寿命并计提折旧，折旧应从增加二手车的次月起计 提。 账务处理如下： 账务处理如下： 购入 借：固定资产 贷：银行存款 计提折旧 借：管理费用等 贷：累计折旧 《企业所得税法实施条例》规定： 企业所得税法实施条例》规定： 企业所得税法第十一条所称固定资产， 第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是 指企业为生产产品、 提供劳务、 出租或者经营管理而持有的、 指企业为生产产品、 提供劳务、 出租或者经营管理而持有的、 个月的非货币性资产， 包括房屋、 建筑物、 使用时间超过 12 个月的非货币性资产， 包括房屋、 建筑物、 机器、 机械、 运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、 机器、 机械、 运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、 器具、工具等。 器具、工具等。 固定资产按照以下方法确定计税基础： 第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础： （一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费 外购的固定资产， 以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为 计税基础； 计税基础； 固定资产按照直线法计算的折旧， 第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣 除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧； 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧； 停止使用的固定资产， 停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计 算折旧。 算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况， 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固 定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定， 定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不 得变更。 得变更。 因此，从企业所得税而言，你公司购入二手车若使用寿 因此，从企业所得税而言，你公司购入二手车若使用寿 命超过一年应确认为固定资产。 命超过一年应确认为固定资产。二手车的计税基础为购买价 款和支付的相关税费等。 款和支付的相关税费等。该二手车计税基础与会计上的入账 成本无差异。二手车应从投入使用之次月起计提折旧， 成本无差异。二手车应从投入使用之次月起计提折旧，根据 《企业所得法实施条例》第六十条第四款规定，除国务院财 企业所得法实施条例》第六十条第四款规定， 政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船以外的运 税务主管部门另有规定外，飞机、火车、 输工具计算折旧的最低年限为 4 年， 购入的二手车税法规定 的最低折旧年限为 4 年。
单位出售二手车如何做账(二)
销售二手车的增值税如何计算缴纳
销售二手车的增值税如何计算缴纳
很多人问二手车交易中的增值税该如何计算缴纳？问题主要集中在以下二个方面：（一）二手车交易市场作为中介，在二手车交易过程中用不用缴税？（二）单位和个人卖车，用不用缴税，如果缴税，该如何计算？发票该如何开具？税务人员整理了相关政策后进行了解答。
二手车经营企业
《二手车流通管理办法》（商务部、公安部、工商总局、税务总局2005年第2号令）规定二手车是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车，下同）、挂车和摩托车，二手车转让交易必须按照规定在二手车交易市场进行，同时应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票，而不用机动车转让方开具发票。
二手车经营企业符合税法规定的业务应纳税。《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）规定，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。（一）受托方不向委托方预付货款；（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。二手车经营企业应高度关注该项规定中确定纳税义务的要素，如发票、款项结算以及手续费的支付形式，把握是否具有增值税纳税义务。 企业和个人转让二手车【单位出售二手车如何做账】
增值税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第十五条规定，销售的自己使用过的物品免征增值税。增值税暂行条例实施细则规定，单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。增值税暂行条例实施细则第三十五条规定，自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。其他个人二手车转让属于销售自己使用过的物品，所以其他个人二手车转让免征增值
税，除此之外的单位和个体工商户转让二手车应纳税。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，转让二手车应缴纳的增值税有着不同的计算方法。《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。机动车属于企业的固定资产，处置时也要按照固定资产处理规定执行。所以，一般纳税人企业2009年以前购进没有抵扣进项税的机动车按照4%征收率减半征收增值税，2009年初购进已抵扣进项税的按照机动车适用税率征收增值税。 另外，增值税暂行条例实施细则第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。对于没有抵扣进项税的汽车，《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。所以，销售2009年1月1日以后购进属于不得抵扣且未抵扣进项税额的机动车，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
关于一般纳税人之外的其他单位和个体工商户，《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。车辆属于小规模纳税人的固定资产，转让行为应减按2%征收率征收增值税，企业之外的其他单位也适用此项规定，应按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额（开票额）÷（1+3%），应纳税额=销售额×2%。
转让方不能自行开具发票【单位出售二手车如何做账】
《二手车流通管理办法》规定，进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）规定，二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》，公安机关车辆管理部门依据《二手车销售统一发票》办理入户变更手续。
纳税人二手车交易需要关注的还有，二手车交易市场或二手车拍卖公司在办理过户手续过程中需要收取过户手续费，以及二手车鉴定评估机构收取评估费的，应另外由其开具地方税务局监制的服务业发票，二手车发票价款中不包括过户手续费和评估费。所以，纳税人在增值税计算缴纳时不能扣减手续费和评估费，而应当根据二手车发票中的价款直接计算。
税款可自行申报和委托代征
对于二手车经营企业符合《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）的规定，属于自行收购二手车并销售的行为，应当按税法规定自行申报增值税。
对于小规模纳税人转让二手车的行为，税务机关普遍采取的是视为零星税收，委托二手车经营企业开具《二手车销售统一发票》时代征税款，纳税人应注意向委托代征人员索取完税证明。如果当地税务机关没有委托二手车经营单位代征税款，纳税人则应当自行向税务机关申报纳税。所以，纳税人向二手车经营单位支付款项，应分清税款和手续费。如果是享受免税的其他个人，二手车经营单位则不能向其代征税款，只能收取中介手续费。
一般纳税人企业可以自行申报缴纳增值税，但纳税人应出具证明其为增值税一般纳税人的相关资料，由二手车交易市场经营者进行备案后为其开具《二手车销售统一发票》，如未能按规定出具相关证明资料的，二手车交易市场经营者可以视其为小规模纳税人按照委托代征的办法代征税款。一般纳税人企业还应注意的是，转让没有抵扣进项税汽车适用简易征收办法申报，形成的税金不参与当期进销项的计算，也就是说，在有留抵的情况下也可能实现应缴税金。
单位出售二手车如何做账(三)
公司和个人二手车买卖合同
二手汽车转让协议书
售车方（甲方）： ________【单位出售二手车如何做账】
甲方法人： 身份证号： 购车方（乙方）： 身份证号：甲方将自己所有的一辆 蓝 色 蓝 牌汽车（车牌号：粤_______，发动机号：______，车架号：________，行驶证登记人：____________）于日转让给乙方，双方达成交易金额为人民伍千元整（￥5000.00），经双方协商，达成以下一致协议：
(一) 自协议签订，甲方向乙方转让车辆、乙方向甲方支付购车款起，该车所有权归乙方，乙方有使用、出售、转让及报废等权利。
(二) 该汽车自本协议注明的转让日期（时间）以后，所出现的一切问题（损坏、维护修理或被盗）与售车方（甲方）无关。
(三) 该汽车自本协议注明的转让日期日期（时间）以后，购车方（乙方）使用时如发生交通意外而产生的本人人身伤害及财产损失或其他法律纠纷与售车方（甲方）无关；
(四) 该汽车自本协议注明的转让日期（时间）以后，购车方（乙方）使用时如发生交通意外造成他人人身伤害及财产损失或其他法律纠纷与售车方（甲方）无关；
(五) 该汽车在本协议注明的转让日期（时间）之前，售车方（甲方）使用时如发生交通意外造成他人人身伤害及财产损失或其他法律纠纷与购车方（乙方）无关；
(六) 售车方（甲方）向购车方（乙方）提供该车辆的一切真实、有效、合法的手续、票据和证件，并对车辆来历及所有手续、票据和证件的真实性和合法性负责。事后如调查发现售车方（甲方）提供的该车辆的手续、票据和证件系虚假、伪造证件，或车辆来历不明，购车方（乙方）有权退回车辆给售车方（甲方）并要求售车方（甲方）退回购车款，同时因伪造证件而给购车方（乙方）造成的所有损失及产生相关的法律责任均由售车方（甲方）承担。
(七) 该车以后办理年审、保险等事宜由乙方承担。
(八) 该协议书一式两份，甲乙双方各执一份，协议签订时间2015年06月15日即时生效，双方均不得违背以上各条款。
(九) 附双方身份证复印件各一份。
售车方（甲方）签字： 购车方（乙方）签字： 联系电话： 联系电话：
签订日期：2015年06月15日 签订日期：2015年06月15日
单位出售二手车如何做账(四)
汽车金融与二手车
中国二手车业务下一步的大发展，需要汽车金融出手相助，汽车金融也由此找到新的更大的挣钱机会 这是一场关于“钱”的讨论――在目前，汽车金融业务如何蓬勃发展？二手车业务在其中是否又能寻得新的机会？
2013第五届中国汽车蓝皮书论坛汽车金融分论坛，由中国正通延伸业务总监刘加兵主持，嘉宾汇集了目前中国汽车金融生态圈中的所有环节的人员，既有专业汽车金融公司的从业者，也有银行、融资租赁机构、二手车服务商，阵容可谓齐全。
在这场论坛中，大家是否搜寻到了行业发展的密码？《汽车商业评论》的答案是肯定的，至少大家达成了一个共识，那就是中国二手车业务下一步的大发展，需要汽车金融出手相助。
钱在哪里，我们在哪里
刘加兵（中国正通延伸业务总监）：上汽通用汽车金融公司是国内成立最早的一家汽车金融公司，也是最好的一家公司，它如何在短短几年之内做得这么卓越呢？请李文国先生给我们分享一下经验。
李文国（ Rick Livingood，上汽通用金融公司总经理）：上汽通用金融提供的一些产品与银行提供的产品是存在差别的。考虑到有些产品银行没有提供，我们作为一个专业金融公司，专门为客户提供了这些产品。我们提供产品的速度快，审批严谨，为我们整个产业链提供了一些价值。
在二手车方面，二手车业务的发展，能够帮助全产业链的联动。一些二手车的客户，实际上也是未来新车的购买者；同时新车购买者又会源源不断地提供二手车业务的机会，这就为整个产业链，包括金融服务，打下了很好的基础。
刘加兵：在2012年，整车销售形势萎靡，利润急剧下滑。现在，“汽车金融”是汽车经销商界非常热门的词，一些豪华品牌的金融渗透率达到20%到30%，上汽通用金融公司到底为何能够在国内几大金融公司里面做到最好？
张晓俊（上汽通用金融公司副总经理）：我们公司由中美合资，是中国第一家汽车金融公司。上汽金融和通用金融是从一个比较开放的心态看待汽车金融业的，并想要提供一个全社会的金融服务。所以，我们不仅做通用品牌系列、上汽品牌系列的汽车金融服务，我们为所有的品牌系列提供金融产品服务。我们现在的服务已经遍布全国300多个城市――包括主要的省会城市、地级市，大一点的县级市，300多个城市有600家经销商与我们开展合作。可以说，网络在国内也是最大的。
我们服务完成的零售客户已经超过100万，我们整个的资产规模也已经有400多亿元，是国务院试点发行资产证券法唯一的金融公司，而且是连续二次发行成功，每次20亿元。我们合作的银行也有60家之多，我们与所有的上市股份制银行组成了一个强有力的银行汽车金融公司，联合厂商、经销商集团这样一个网络链，在网络布局、服务的纵深方面、产品的多样性方面，提供很好的金融服务。
回到这个主题，未来汽车金融的延伸发展和二手车的机会，我想，我们前几年进行的小小实践，是抛砖引玉，给业界精英们一些索引，来共同发展这个领域。我认为，最归根结底的点是“做生意一定要挣钱”，不挣钱的生意耗不起，耽误不起这个工夫。
为什么这样讲呢？只有高毛利率，大家才有能动性；只有高毛利率，这个市场份额才有意义；只有高毛利率，才能证明你的细分市场客户群是对路的。不然的话，“水多加面，面多加水”，始终搞不清楚这个生意究竟挣不挣钱，这个游戏究竟值不值得玩，可能我们摸着石头过河的几年来，印证了“钱在哪里，我们在哪里”的看法。
我说得“俗”了一点，但我相信在座的精英是同意我这个观点的。
刘加兵：国内的二手车市场与发达国家相比，还不是特别成熟，如何结合二手车金融的本土化，给经销商客户一些具体的政策或者是措施，或者是发展一些创新的业务模式？
张晓俊：这是一个很有挑战性的问题。美国是“三分天下”，经销商是这个游戏里面的大玩家。中国现在的实况是“军阀混战”，比较纷乱，国家统一的标准也并不完备。这是一个最坏的时代，但同时又是一个最好的时代。
对于经销商而言，它有很强的品牌溢价能力。试问一下，一个普通的消费者是愿意到市场去买一台没有质保的二手车，还是愿意到品牌经销商那里去买一个有厂商质保的，或者有经销商保证使用或者维修年限的经过很好修整的车？
实际上，这里就有一个溢价在其中。在大的百货商店买一个东西，就要比旁边的零售超市，或者比街边的店贵很多，这就是它的溢价能力。我认为，咱们是守着金饭碗没有吃到金饭碗应该吃到的大鱼大肉。
下一步，我们非常愿意跟经销商集团，特别是已经很有规模、很有区域优势的经销商集团一起强强联合，把二手车的库存、融资、零售消费，甚至于租赁这一系列业务发展起来，借助社会力量，包括社会咨询、业内资讯人士、拍卖行业的行家，大家联通起来搭建一个信息网络平台，共同推动这个事业。
在这个过程当中，要把一系列的标准，慢慢地建立起来。
给二手车加一把火
刘加兵：只要经销商集团或者经销商能够把二手车的品质做好认证及相关的检测，我相信汽车金融公司会为经销商的融资、二手车融资，再到二手车的消费融资，提供一整套的解决方案。那么，银行如何在目前的形式下，从事和开展金融业务？银行如何去吸引客户？在目前的二手车环境下，有没有可能和机会帮助我们开展二手车业务？
王炜（民生银行汽车金融总经理）：从今天在座讨论的各位嘉宾本身，就能看到中国汽车金融的生态。
从狭义的汽车金融来讲，有银行业、现代的商业银行、非银行的金融公司，有类金融的租赁公司。要想把这个汽车金融、二手车金融做起来，也少不了车易拍这样的服务供应商。
谈及银行和非银行，我们之间有竞争，也有合作。银行所做的是多品牌的，不是某一个厂商专属的金融机构，是多品牌“杂食性”的。但同时“尺有所短，寸有所长”，我们也想说一说，为什么商业银行在这个细分领域，目前做得并不是很好。 对民生金融而言，过去的几年，集中在B2B的大融资业务。我们想更好地服务于行业、厂商、经销商，会发现他们不仅仅是想找一个“能提供零售的银行”或是一个“能够融资的银行”，他们更需要有一家金融机构能满足它所有的需求――设施融资、库存融资、租赁融资等等方面。
我们现在就在全力做这个事情，希望把整个产业链打通。在原有公司业务的基础之上，发展终端金融业务。终端金融被称之为“第一消费信贷”，车贷毫无疑问是其中之一；此外，融资性的租赁也在其一，并且能够覆盖新车和二手车。但所有业务延展开来，需要改变当下的营运方式，这就需要有强大的作业系统进行风险管理。
为了让融资租赁业务做起来，就要把二手车业务做起来。但是目前的信息是缺失的――在价格、质量等等方面。要想把业务开展起来，就需要车易拍这样的平台。有这样的平台，我们才能开展业务。
目前，我们认为二手车发展有三个方向：第一，经销商集团、4S店发展二手车业务，这是方向之一；同时，我们把资源也放在了比较大的、标志性的有形市场中；第三，就是在电商的模式下，以类似车易拍这样的方式，来探讨二手车融资的模式。
目前二手车的发展就是这样一个布局，我们现在希望能给二手车市场增加一把火。
刘加兵：民生银行想打造一个全产业链的金融，去满足客户多维、多向的需求。在汽车金融里面，融资租赁是个很重要的方向，在国外已经很成熟了，但是在国内又是新兴的业务。下面想请易汇资本，身为德籍华裔的周董事长，以贯穿中西方的角度，来帮我们解读一下汽车融资租赁业务，对于经销商产业及二手车产业，将产生哪些深刻的变革和影响？
周松波（易汇资本董事长）：融资租赁从定义上讲是个非常枯燥的概念，而实际上，融资租赁是个非常精彩的世界。
汽车融资租赁在中国还处于起步的阶段，但是它的市场潜力是巨大的。在欧美国家，行业的金融渗透率普遍达到了70%?80%。我看到一个统计数据：美国融资租赁约占到46%，而且传统的信贷只有35%，而到现在为止，中国融资租赁的渗透率还不到1%，这个市场的空间是非常广阔的。
当然，融资租赁这个概念在中国还比较新，而它的挑战也是比较大的。首先，因为它也是一个知识密集型的产业，需要非常专业的团队、庞大的数据库和软件系统做支撑，这样才可能把它做大做强。
第二，因为在融资租赁业务的开展过程中，很多客户是希望把车挂在你名下的，这是很有挑战的，这样的业务也是社会密集型的，需要我们在全国注册许多分公司。每个城市政府部门对融资租赁也是有他们的认识的，所以有时工商注册、审批，都非常费劲，尤其是在各个城市车管所的登记。
当然，融资租赁业务也是资本密集型的，需要密切地和银行合作。我们是在和不同的公司进行系统开发，融资租赁的潜力是非常大的，所以各大厂家也很关心这一业务，我们现在是联手多家厂家、经销商，签署了战略合作关系，大家来共同开发这个市场。
融资租赁简单地讲，是一种比较灵活的、高效的消费信贷，从形式上区别于金融公司消费信贷，但从本质上，也是以分期付款为基础的一种购车方案。融资租赁有6个特质――三高、三低。“低”就是和银行、金融相比，融资租赁公司门槛低、首付低，如果善于优化税收方案，它的综合成本也是更低的。
同时，它有“三高”。融资租赁可以高额融资，除了裸车，可以把服务、保险等捆绑再融资；第二，它相对银行或者大型机构而言，运作更高效。第三，融资租赁是高度灵活的――在付款方式方面，它比传统的要灵活得多。
如果大家把融资租赁的特质发挥好，观念进行转变，我相信它会在中国的汽车市场成为后起之秀，有一天也会成为汽车消费市场的主流购车方式之一。
刘加兵：在国外的二手车业务中，融资租赁是非常关键的环节，在中国，租赁这个板块会不会是一个催化剂或者起到推动的作用？或者讲得更白一点，二手车业务融资租赁你们会不会参与？
周松波：我对二手车是挺有情结的。我记得刚拿到驾驶照，在德国上高中的时候，不到2500美元，买了一辆二手宝马，那时刚刚学会开车，年轻、喜欢刺激，速度开得比较快。正好红绿灯突然刹车了，没想到路上结冰了，就滑到对面的道路上把一台车撞翻了，但我当时的车只是保险杠掉了，我就留有了一个印象：买一个便宜的车也要买一个高品牌的车，所以后来我上大学，又换了一个奥迪的二手车。1991年，我来中国攻读博士学位的时候，当时就花了8万多美元也是买了一台二手车。
我为什么说这个小案例？这可能是观念的问题，其实，同等价格的二手车可能比有的品牌的新车还要好。开高品牌的二手车会潜移默化中影响一个人的审美观，也影响一个人对质量的标准，这对人提升很有帮助的。我从1985年到1996年，一直开的是二手车。所以我相信，在中国，相信大家对二手车的看法会越来越理性、成熟。
现在，4S店对二手车也很关注。近两年中国的新车市场脱离了销售高利润的时代，引起了厂家4S店新的思考，如果随后把专注点转到二手车市场的话，我认为对发展是非常有力度的。
二手车市场比新车市场的资金需求更大，对经营者的挑战也是更多的，因为二手车毕竟就定价、车况等问题，都不是很透明，交易也不是特别规范，很多地方还需要去完善。但作为融资租赁公司，正好有了空间可以在这一领域发挥。
我们在这个行业有20多年的经验了，对市场也更敏感，对市场的变化也会有快速反应，能够高效地决策和执行，使得融资租赁会发挥更大的优势，所以，二手车的融资也会成为我们未来业务的重点。其实我们已经开始布局二手车业务，当然初期是为了控制风险，我们侧重点将更多是和厂家一起做二手车的认证。
突破二手车透明化瓶颈
刘加兵：实际上，易汇资本在两个月前，刚与正通做了一个战略性的合作，在将近不到两个月的合作过程中，反馈非常好。不仅有周总讲的优势，从一个经销商的角度来看，我认为，融资租赁可以改变我卖车的商业模式，可以让我从现在的“坐商”，变成一个“走商”；将融资租赁变成一个很有利的销售工具，通过直接客户去寻找固定的对公客户。 今天的二手车领域的嘉宾还有车易拍的杨总。车易拍于2011年开业，现在3年过去了，车易拍在整个二手车专业领域，已经有了非常大的影响。目前二手车业务的标准不齐、政策不明，成为了二手车发展和交易的最大障碍。车易拍这样一种模式和形式的出现，会不会改变以后二手车交易，或者二手车商业模式形态？
此外，上有厂家，下有客户，中间有渠道商，车易拍应该是最能了解各方面渠道对金融需求的。我想问问杨总，二手车领域，对于银行、金融方，包括经销商，您的需求在哪里？
杨雪剑（车易拍CEO）：我来自于互联网行业，网民们特别爱说两句话，一个叫“�丝”，还有一句是“如果猪站在风口上，它也能飞起来”。
可能在去年以前，大家觉得二手车在中国就是“�丝得不能再�丝”了，是略带贬义的词。而刚才坐在这里我的感觉是，二手车真的“落在风口上了”，也就是说，二手车产业的时机到了。
其实，二手车产业的时机到了，也是中国汽车产业的转机到了。我们看到中国汽车的流通业走到了完全不同的拐点，这个拐点的重要特征在一线城市尤为显著。目前，消费人群由第一次购车者转向再购车，所以在这时候，二手车成为一个核心环节。
我曾在北美走访过一些比较大的二手车公司，他们都骄傲地说：二手车是汽车流通行业的发动机。如果这个发动机不畅，汽车产业的流通一定会受阻。如果二手车的金融要起飞，融资注定要起飞，二手车在中间承担着非常重要的任务，这是我们的骄傲，也是我们的压力。
目前信贷服务的时候，核心环节风险把控中有一个环节――资产评估，资产评估主要是考量车况和车价，怎么来把控车况和车价，在说这个问题的时候，要介绍一下我们公司。
车易拍因为这两年交易活跃，被行业当中越来越多人熟知。大家经常会说我们是一家网络拍卖公司，但实际上我们从来没有这么定义过自己，我们是依托互联网技术，将信息汇集，来解决二手车瓶颈问题。突破信息透明化的瓶颈之后，形成一个开放的交易平台，提高交易效率。
同时，在这个环节上，无论是二手车的经营主体，还是二手车的金融支持方，提供信息透明服务是我们公司服务的根本。并且，我们在信息透明化的基础上，为大家提供定制化的解决方案，这是我们公司真正在做的事情。车易拍是做交易的，同时它也是汇集一线最真实价格的数据库，这是中国第一次建立的真实的价格数据库，我们用这个价格库来解决车价问题的。
我们还有一个服务平台叫“268V检测”，在车易拍出台之前，我们已经做了3年的封闭检测，目标是达成“换人不换结果”。我们用的也是互联网技术，我们所有的数据都是中央数据库管理的，将二手车的实点数据和标准数据进行比对和模拟计算，得出它的车况。
我们对车况有一个承诺：如果消费者买的车的车况与车易拍出具的检测报告不相符，车易拍提供差额赔偿。我们公司的核心是解决车况和车价透明化的问题，我们为金融公司提供的是在二手车贷款的时候，资产风险的把控。因为二手车的贬值率对银行贷款来说是非常大的一个风险，我们提供对车况、车价的承诺，这样的承诺保障，真正让他们吃了定心丸，所以这点是我们可以给金融信贷提供的支持。
同时，车易拍也需要金融信贷的支持。车易拍的平台上现在已经汇集了几千家二手车的卖家，虽然现在大品牌的卖家相对会少一些――这是中国整个二手车的产业环境造成的，这些经销商每月平均下来也就销售10台左右。
但是他们有一个特征――很像当年淘宝平台上的个体小商家，如果能把这些小商家的信用管理起来，他们成长起来了以后的表现力是很强的，是在没有互联网出现之前、工业化背景下成长起来的企业想象不到的，所以我们公司的车易拍平台，主要帮助二手车行业里面的中小商户。
时代不一样了，以前都是靠大商家，而像淘宝这样的二手车平台出来之后，我们靠的是小商家、小客户，举他们的合力来成就一个产业。他们也不是说不愿意讲信用，是没有支持单位，车易拍跟他们一起成长，给他们提供信用和支持。
已经有这么多银行和金融界的领袖为他们提供金融的第三方解决方案了，我们公司能为他们提供的核心，其实就是车况的保障。就像刚才周总提到的，他为什么买二手车？如果车况是有保障的，大家都会大胆地去用二手车。
我们支持小商家，这些商家需要银行业的帮助，但这中间有一个悖论，因为银行认为小商家的风险是很大的，所以我希望能与银行的前沿领袖们一起来探讨，我们能不能捆绑在一起，解决这些小商家的信用管理问题。就像当年淘宝通过支付宝解决了信用管理问题，如果这个问题解决了，我觉得这些二手车的小商家，对金融服务的需求是无限的，这是我们需要金融业给我们提供的支持。
王炜：听到这儿我比较兴奋。我们想做二手车融资，问题在于价格不透明，评估又不是我们的专项，价格的把控就让我们需要找寻合作伙伴。同时，在中国汽车行业的价格指数常年来看是下行，冲破跌价的风险，谁来评估？
我们金融机构开展二手车业务，必须有人互为供需来做合作。比如像车易拍那样，第一，能够准确地估值和评估。如果说在规定的时间之内，还不能卖掉车，是有很大的跌价风险的，要把资产快速地处置。另外一点，网络拍卖平台，是一个B2B专属的门户，探讨它的未来发展，让它能够有力地覆盖到基于B2B的小商家合作。
春天的气味很浓
刘加兵：一个行业的变革和改变，往往都是行业发自内部的。未来整个产业的变革，需要大家的参与，请每位嘉宾用一句话，来对我们的汽车金融和二手车业务做一个一句话的寄语。
王炜：作为专业的金融机构，一定要站在客户的角度，为他们提供覆盖整个全产业链的一揽子金融产品。更好地服务于整个行业，是我们作为商业银行应该孜孜以求的目标。
张晓俊：感谢《汽车商业评论》贾总，对汽车金融的重视，这样的研讨非常好，可以让我们聚焦，怎么样把这个行业里面实际上还没有挖掘出来的金矿挖掘出来。
李文国：同样需要注意的两点，首先，经销商对于汽车金融以及二手车业务的重视度方面需要更多的提升；同时，对零售、批发等等业务的培训都需要更加强化。
周松波：已经听到了二手车春天的脚步，充满信心，共同奋斗，让我们来共写传奇，来共写辉煌。
杨雪剑：今天来的时候，真的觉得春天的气味很浓。其实，无论是二手车，还是汽车金融租赁，都刚刚走到春天，未来前程无限。这里先要感谢贾总和《汽车商业评论》，把这么一个新鲜的行业，带到了这么一个重量级的论坛上。最后我想说，让我们一起不断创造、不断携手，创造一个辉煌的明天。
单位出售二手车如何做账(五)
涉及营业税金及附加的账务处理……
我计算出12月份需交营业税10元、城市维护建设税2元、印花税1元、教育费附加42元，那我在12月计提时以及1月份上交时，应该如何做分录？（浙江省 王宇） ★在线专家：
12月计提时，分录为：
借：营业税金及附加 54
贷：应交税费――应交营业税 10
――城市维护建设税 2
――教育费附加 42
印花税不需要计提。
在1月实际交纳税金时，分录为：
借：管理费用――印花税 1
应交税费――应交营业税 10
――城市维护建设税 2
――教育费附加 42
贷：银行存款 55
分包公司营业税金及附加的处理
我公司是建筑业总包，请问分包公司交的营业税、城建税、教育费附加等支出，我总包公司可否计入营业税金及附加科目？也就是说税金由总包公司列支，但是实际是由分包公司交。（江苏省高 晓蕾）
★在线专家：
不需要计入总包公司的营业税金及附加科目，现在分包公司的税金自己计提、自己缴纳就可以了。
差旅费补助的相关处理
关于差旅费补助问题，如果指定了制度，如何发放呢？是做在工资中吗？（湖北省 李玉华）
★在线专家：
不是做在工资中，在每次出差人员的差旅费报销单上填写补助金额即可。
现金流量表的填列
现金流量表补充资料里的经营性应收项目和经营性应付项目包括哪些科目？长期待摊费用中的开办费和安装费应计入现金流量表中的哪项？（安徽省赵磊）
★在线专家：
（1）经营性应收项目包括：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款；
经营性应付项目包括：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、专项应付款；
在做现金流量表时，还要对这些项目中不属于经营活动的应收、应付项目进行调整，比如应付、预付的构建固定资产的款项等。
（2）长期待摊费用中的开办费和安装费应计入现金流量表中的“支付其他与筹资活动有关的现金”中。财务分析中对净利润的分析
老师请问在做财务分析时，如果当年净利润受到“以前年度损益调整”这个科目的影响，在分析净利润这个数字时是不是要剔除以前年度损益的影响数？（河北省王静）
★在线专家：
既然是以前年度的损益，那么它是不影响本年的净利润的。如果您将以前年度的损益计入的本年度，做分析的时候一定要扣除。
城镇职工大病医疗保险的所得税处理
我单位为职工缴纳江西省城镇职工大病医疗保险，缴纳基数：每年96元，公司和个人各承担一半，即48元。缴费对象为本地社保局。请问是否可以和养老保险一样，作为个人所得额的抵减项目？（江西省 张芳）
★在线专家：
大病医疗保险金不属于个人所得税法实施条例里列举的基本保险类，由于目前未有相应的政策规定，因此不允许在个人所得税前扣除，需要并入个人当期的工资、薪金收入，计征个税。小规模纳税人的账务处理
我们公司是小规模纳税人，税务局核定的是最低三万元的收入，也就是交900元的增值税，但假如说我们本月没有销售的话，账务处理该怎么做呢？（安徽省 季晓宇）
★在线专家：
理论上，这种情况是不会发生的，没有收入不会产生增值税额，实务中，税务局核定征收产生的税款应该是冲减收入，如果没有收入，计入营业外支出是可以的，企业承担的税款应该计入损益。
“营业税金及附加”核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。
小企业缴纳印花税时直接借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”，不需要计提。
广告费发票
什么公司能开具品名为广告费的发票呢？我们公司是一家物业公司，开具的是品名为“广告费”的发票，这样合适吗？谢谢！（湖南省李辉）
★在线专家：
贵公司不是广告业性质的公司，是不能开具这类发票的，如果出现广告字样的内容，必须是广告业才可以开具的。业务招待费的处理
我公司是去年5月份注册的一家种植茶叶的公司，业务招待费没有计入管理费用，一部份计入了待摊费用，一部份计入了生物资产，这种企业要几年后才有收入，请问在年终所得税汇算时业务招待费需要调吗？（江苏省 张萌）
★在线专家：
需要调整，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
高新技术企业
老师您好，我想问一下“一个企业是高新技术企业”，是什么意思？（上海市赵泽宇）
★在线专家：
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。
新开业公司的会计处理
请问老师，新开业的公司在没有取得收入以前，员工的工资支出，社保、业务招待费等应计入什么科目？（山东省王鑫）
★在线专家：
发生的时候直接计入管理费用（工资、业务招待费、保险、燃油等明细）科目。以物易物的处理
我公司将废料提供给废料回收商，废料回收商按8折提供好料给我公司，相当于废料100公斤换好料80公斤，中间没有资金往来，也没有缴纳税金，请问老师这样处理是否不妥？（江苏省张艳） ★在线专家：
以物易物是分别按出售和采购两类业务处理，您这样做的税收风险是出售旧物需要缴纳增值税，换入的材料没有发票是不能抵扣的。
城中村改造项目及建设安置房的会计处理
您好老师，请问一下房地产涉及城中村改造项目，政府返还土地出让金进行回购安置房是否需要交纳营业税？如果是在额外的地块建设安置房是何种情况？（吉林省 刘杰）
★在线专家：
1、房地产涉及城中村改造项目，政府返还土地出让金进行回购安置房是不需要交纳营业税的。
2、如果是在额外的地块建设安置房，那么建设的安置房要视同销售确认收入，同时确认相关的拆迁安置成本。分公司注册经营的处理
我公司为一家中型百货商场（以下简称A公司），是一般纳税人企业。A公司拟在同省跨地区C市中心地段租赁D大厦（1～6层，建筑面积1.4万平米）用于经营百货商场。目前拟在该地级市注册一家分公司（以下简称B分公司），由B公司来经营该百货商场，B分公司没有注册资本，无独立民事能力。分公司为负责人制，所得税采取总公司汇总清缴的方式操作。老师您好，请问：
1、届时与出租方签订租赁合同时，合同的主体是A公司还是B分公司？
2、B分公司在当地如何报税，是否可以直接认定为一般纳税人？（陕西省李林）
★在线专家：
1、合同的主体是A公司，因为B公司无民事行为能力，所以即使以B公司的名义签订合同，也是需要A公司承担责任的。
2、B公司应该申请办理一般纳税人，单独申报增值税及其他的税种。
收到个人无偿赠与的股权应如何处理
我想问一下如果个人无偿赠与我公司300万的股权，这种情况如何处理，如何交税？（河北省万龙华）
★在线专家：
贵公司接受股权捐赠，应按公允价值入账，相关分录是：
借：长期股权投资等
贷：营业外收入
该项营业外收入应计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
企业法人股东改为个人股东契税问题
我们有一家企业，股东有两个，一个是企业法人，一个是个人。现想把企业法人改为个人，需要交纳契税吗？（上海市王冰）
★在线专家：
根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定：
第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
所以不包括股权转让，因此不征税。个税自行申报问题
个人所得税自行申报中规定的年所得十二万条件是哪些，是税前所得还是税后？（北京市 李佳）
★在线专家：
根据国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报办法》的文件要求，年薪12万以上（扣除免税所得以及允许在税前扣除的有关所得）的人员需要自行纳税申报。
年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下一项或数项所得的合计数额达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：
（一）免税所得，即：
1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
5、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（二）可以免税的来源于中国境外的所得。
（三）国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
娱乐业的征税范围
泡足、按摩是按娱乐业征营业税还是服务业？判断标准是按税法规定娱乐业的范围，还是按消费水平判断？（四川省张军）
★在线专家：
服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。其具体的征税范围包括以下八类：
1、代理业：是指委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
代购代销货物，是指受托购买或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。
代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。 介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。
其他代理业务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。
金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目缴税。
2、旅店业。
3、饮食业。是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。
饭馆、餐厅及其饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进步的自娱自乐形式的歌舞活动提供的服务，按“娱乐业”税目缴税。
4、旅游业。是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
5、仓储业。是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务租赁业：是指在约定的时间内将场所、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
6、租赁业（融资租赁不按本税目征税，属于金融保险业征税范围）。
7、广告业（包括广告代理业务）。是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事进行宣传和提供相关服务和业务。
8、其他服务业（如：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、打字、计算、测试、食盐、化验、录音、录像、复印、晒土、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。
四川省的规定，《四川省地方税务局关于营业税若干征管问题的通知》（川地税发[1998]030号）规定：根据现行营业税有关规定，对经营按摩、桑拿浴、美容、洗脚房、氧吧、水吧、等业务所取得的收入，按“服务业”税目征收营业税。
所得来源地
所得来源地如何确定？确定的目的是什么？（北京市陈小燕）
★在线专家：
根据企业所得税法的规定，所得来源按照以下规定确定：
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
（5）转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
确定所得来源的目的，就是用来判断在我国境内未设立机构场所的非居民企业取得的所得是否来源于我国境内，以及设立机构场所的非居民企业取得的与机构场所没有实际联系的所得是否来源于我国境内。如果上述两类所得来源于我国境内，那么就要在我国缴纳企业所得税，如果来源于我国境外，就不需要在我国缴纳企业所得税。
设备转让的企业所得税问题
我公司研发了一项新技术，配套设备与技一起转让给客户，请问配套设备能否适用技术转让的企业所得税税收优惠？（广东省 刘云鹏）
★在线专家：
根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）第二条规定，技术转让所得一技术转让收入技术转让成本相关税费，技术转让收入指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。
增值税进项税额抵扣问题
一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？（福建市 余丽丽）
★在线专家：
增值税暂行条例第十条第一项规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。另增值税暂行条例实施细则第二十三条规定，条例第十条第一项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此，按上述规定一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗，属于用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。受托代销二手车增值税问题
纳税人受托代理销售二手车，什么情况下不征收增值税？（河北省周建军）
★在线专家：
根据《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）规定，自2012年7月1日起，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。
除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税：
1.受托方不向委托方预付货款。
2.委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方。
3.受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算贷款，并另外收取手续费。
卷帘机是否属于农机范围？
用于农业大棚的卷帘机是否属于衣机范围？其适用增值税税率是多少？（陕西省 徐清）
★在线专家：
根据《国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第29号）规定，卷帘机属于《国家税务总局关于印发（增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发[1993]151号）规定的农机范围。自2012年8月1日起，应适用13%的增值税税率。 卷帘机指用于农业温室、大棚，以电机驱动，对保温被或草帘进行自动卷放的机械设备，一般由电机、变速箱、联轴器、卷轴、悬臂、控制装置等部分组成。以上问答精选于中华会计网校“实务咨询”栏目
债券ETF
前几天看到一则新闻，沪市债券ETF从3月18日起可T+0交易。请问，债券ETF有什么投资特点？投资者该怎样利用这一投资工具？（北京市王俊）
◎专家：
3月15日，上交所在其官方网站发布《关于债券类交易型开放式指数基金交易相关事项的通知》，并自发布之日起施行。通知指出，在上交所上市的债券ETF当日买入份额，当日可卖出；当日申购的债券ETF份额可赎回，当日赎回债券ETF份额获得的债券可用于申购；债券ETF投资于债券现券组合，比照债券现券组织交易和管理，具备上交所债券现券交易资格的机构和个人均可参与债券ETF的申购和交易。
债券ETF推出的重大意义在于不仅为债券交易提供对手，更是通过转托管的形式将银行间的债券存量及流动性引入到交易所市场，对于提高交易所流动性不佳的跨市场挂牌债券的交易活跃度将起到重要作用。
对于投资者来说，通过投资债券ETF参与债市，相比投资于其他类型的债券基金具有以下优点：
1.管理费率低。ETF一般采用指数化的被动投资方式，管理费率相对较低。从全球范围来看，主动管理型债券基金的管理费率介于0.5～0.9%之间，而债券ETF的管理费率一般为0.15%左右。由于债券基金本身的预期收益率较低，因此管理费的差异成为影响持有人收益的一个重要因素。
2.收益确定性高。指数化投资的另一个优点是降低了由基金经理管理不善带来的收益低于预期的风险。换言之，主动管理型债券基金可以通过积极主动的券种配置和个券选择，获得超越债券指数的回报，但投资者同时也需承担基金业绩低于指数回报的风险。相比之下，债券ETF的收益更加确定且便于预测。
3.交易便捷。开放式债券基金主要采用场外申购赎回的方式进行交易，这一过程通常耗时较多，以国内开放式债券基金为例，T日提交申购申请，T+2日基金份额可风T日提交赎回申请，5～7个工作日后资金才能到账。对投资者来说，交收及支付的延时，增加了时间成本和机会成本。债券ETF可以像股票一样在交易所买卖，T日购入的ETF份额在T+0日即可卖出，较大程度提高了交易效率。
4.交易成本低廉。开放式债券基金的申购费率一般为0.8‰申购资金越大，申购费率越低，赎回费率一般为0.1%，持有时间越长，赎回费率越低。对于资金量较小的投资者来说，若持有期间不足一年，申购赎回费率合计为0.9%，交易成本较高。而在交易所买卖债券ETF可免收印花税，假设一个投资者的交易佣金费率为0.1‰完成一次买卖的成本合计为0.23%（深交所）及0.22%（上交所），其中包括买入和卖出的交易佣金、经手费和证券监管费，约为开放式债券基金交易成本的1/4左右。
对于机构投资者而言，债券ETF的投资方法非常多。以我国第一只债券ETF国泰上证5年期债券ETF为例，由于国泰国债ETF跟踪上证5年期国债指数，这个指数的成份券又对应国债期货的可交割券，因此未来国债期货重启后，机构投资者可以通过国债ETF进行期现套利和套期保值。
期现套利策略是利用最便宜可交割券（CDT）和国债期货之间的价差进行套利。比如，当市场出现一定程度基差时，投资者可卖空期货合约，同时在二级市场买入国债ETF，再赎回一篮子债券，留下CDT待交割。其余债券则可在二级市场卖出或选择基差较大的再进行期现套利。
另外，由于国泰国债ETF复制了一定期限国债的整体走势，其标的指数中包括了数量众多、流动性不一、息票水平各异的国债，且这个指数对应未来5年期的国债期货，因此机构投资者未来在国泰国债ETF和国债期货间进行套保也很方便，不必费心配置现货头寸。
机构投资者还可以用国泰国债ETF进行负债管理和大类资产配置。而随着国债ETF规模的不断增大以及流动性的日益增强，基金等机构投资者还可以通过持有国债ETF来构建安全垫并应付日常流动性需求。此外，国债ETF还能帮助券商客户保证金实现比活期利息更高的收益。
对于个人投资者而言，国债ETF则主要提供了一、二级市场的套利机会。比如当国债ETF二级市场价格高于一级市场的基金份额净值时，个人投资者可以用成份券申购ETF基金份额，再到二级市场以高价把基金份额卖出，以此获取套利收入。此外，由于国债本身风险较低、收益稳健，因此个人投资者还可以将国债ETF作为一种储蓄替代品。
如何分析筹资活动的现金流量
对筹资活动的现金流量该如何进行分析？需要注意哪些重点？（黑龙江省 鲍桐）
◎专家：
筹资活动的现金流量是企业资金管理中的重要一环，注重企业筹资活动的现金流量分析，对提高企业筹资效益有重大意义。
分析筹资活动的现金流量，首先应对其总额进行数量判断。一般而言，筹资活动的现金流量净额往往表现为正数，即现金净流入额，因为它代表了企业筹措资金的能力和商业信用。对此，应结合行业、企业生产经营规模和企业经营生命周期，以及企业的历史情况来分析。
其次，将吸收权益性资本与债务性资本配比，即资本结构。企业筹资必须达到综合资金成本最小，即最佳资本结构，在实际财务分析中怎样才能合理确定负债筹资和权益筹资的比例，把握资本结构的最佳点？
1.根据企业的销售收入状况确定：销售收入稳定且有上升趋势的企业，可以提高负债比重。因为企业销售收入稳定可靠，获利就有保障，现金流量可较好预计和掌握，即使企业筹资较大，也会因企业资金周转顺畅、获利稳定而能支付到期本息，不会遇到较高的财务风险。相反，如果企业销售收入时升时降，则其现金的回流时间和数额也不稳定，企业的负债比重应当低些。企业的销售收入规模决定企业的负债临界点。负债临界点一销售收入×息税前利润率/借款年利率。企业负债筹资规模若超越这个临界点，不仅会陷入偿债困境，且可能导致企业亏损和破产。 2.根据企业财务管理技术确定：长期负债大都是用企业的固定资产作为借款的抵押品，所以固定资产与长期负债的比率可以揭示企业负债经营的安全程度。通常情况下，固定资产与长期负债的比率以2：1为安全。只有企业固定资产全部投入正常营运的企业，才可以在有限的时间内维持1：1的比率关系。
3.根据所有者和经营者对资本结构的态度确定：如果所有者和经营者不愿使企业的控制权旁落他人，则尽量采用债务筹资而不采用权益筹资。相反，如果企业所有者和经营者不太愿意承担财务风险，则应尽量降低债务资本比率。
4.根据行业的竞争程度确定：如果企业所在行业的竞争程度较低，或具有垄断性，销售收入和利润可能稳定增长，其资本结构中的负债比重可较高。相反，若企业所在行业竞争程度强烈，企业利润有降低的态势，应考虑降低负债，以避免偿债风险。
5.根据企业的信用等级确定。企业进行债务筹资时贷款机构和信用评估机构的态度往往是决定因素。一般来说，企业的信用等级决定了债权人的态度，企业资本结构中的负债比例应以不影响企业的信用等级为限。
综上可知，如果企业在新建或处于不稳定和低水平发展阶段，为了避免还本付息对企业的压力，应采取偏重所有者权益的资本结构，包括内部筹资、发行普通股和优先股筹资等。企业处于稳定发展阶段，则可通过发行企业债券或借款等负债筹资的方式，充分利用财务杠杆的作用，偏重于负债的资本结构。
对筹资活动现金流量的详细情况还应进行现金流量表各个项目分析。
1.吸收投资所收到的现金，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金中实际收到款项净额。
分析该项目需注意：（1）现金流入的性质。吸收投资所收到的现金来源有两个渠道，发行股票和发行债券。前者是投资人投入的，属于所有者权益，代表了企业外延式扩大再生产。后者是债权人投入的，属于负债，在一定程度上代表了企业商业信用的高低。（2）现金流入的范围。对于以发行股票方式筹集的权益资金要以实际收到的股款净额反映，即要以实际收到的发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额反映。对于以发行债券收到的现金要以实际收到的现金净额反映，即要以发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额反映。
2.借款所收到的现金，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。这是企业最常见的现金流量项目之一。
分析该项目需注意：（1）现金流入的性质。借款所收到的现金是企业从金融机构借入的资金，其数额的大小，在一定程度上代表了企业所具有的商业信用程度。同时，注意剔除企业之间资金拆借等所谓的“借款”。（2）短期借款与长期借款配比。结合资产负债表进行分析，短期借款主要满足企业的日常生产经营的需要，而长期借款主要满足企业的扩大再生产的需要。由此，考察企业从金融渠道取得资金的合理性、稳定性和风险程度。
3.收到的其他与筹资活动有关的现金。收到的其他与筹资活动有关的现金，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。一般此项目数额较小，如果异常，应作进一步分析。
4.偿还债务所支付的现金，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。
分析该项目需注意：（1）偿还债务所支付的现金与举债所收到的现金配比。举债所收到的现金包括从金融企业借入的短期借款、长期借款和发行的企业债券。对两者配比的结果是现金净流入还是现金净流出，应结合行业、企业生产经营规模、企业经营生命周期，以及企业的历史情况来分析，以衡量企业生产经营状况和财务风险程度。（2）现金流出的范围。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。
分析该项目需注意：（1）现时的支付能力。分配股利、利润或偿付利息所支付的现金代表企业现时的支付能力。对此，应结合企业的资产规模、所有者权益规模和负债规模，以及当期利润水平分析。（2）现金流出的时点。一是本项目既包括现金支付本期应付的股利或利润，也包括现金支付前期应付的股利或利润和预分的利润。二是本项目既包括企业的短长期借款的利息，还包括支付短长期债券的利息，而不论利息支出是否属于资本化利息。
6.支付的其他与筹资活动有关的现金，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。一般此项目数额较小。如果异常，例如企业因返还投资款或缩小经营规模减少注册资本而支付的现金，应作进一步分析。
单位出售二手车如何做账(六)
浅析中国二手车市场的现状与发展潜力
【摘 要】随着时代的发展，汽车在家庭中的比例越来越高。二手车市场也随之蒸蒸日上，本文通过观察收集中国国内二手车市场的发展现状以及发展趋势。找到自身所存在的不足以及制定出符合我们中国国情的二手车市场发展之路。同时能更加清楚认清中国二手车市场巨大潜力。 【关键词】二手车市场；现状；发展道路；发展潜力
一、中国二手车市场的现状
我国的二手车行业伴随着新车交易的持续繁荣、民众汽车消费理念的转变和消费能力的提高，已经形成了庞大的现存市场，加之未来可预见的时间内仍将维持高增长，这块蛋糕越来越发出诱人的气息。这从过去几年间陆续有规模产业资本、金融资本和高素质的经营团队的强势进入中可见一斑。可以想象，二手车行业群雄逐鹿的大幕已经悄然拉开。面对市场的需求现状，厂家、经销商、汽车俱乐部、中介公司等都想在二手车这个市场分得一块蛋糕，这其中厂家的反应是最快、也最为直接的，旧车置换这种将二手车销售和新车销售捆绑在一起的销售方式已经率先在品牌厂家得到应用，出现了许多二手车服务品牌。例如，一汽大众AAA、上海大众“绿色通道”的二手车置换业务、上海通用汽车诚新二手车等。
虽然目前旧车市场的规模还不能和新车市场相比，但以这几年的发展来判断，完全有可能在不久的将来取代新车市场的地位。当二手车交易已经完全像新车交易一样，被纳入到规范的品牌化管理轨道中的时候，其规范透明的交易模式无疑会极大促进消费者投入二手车交易的热情。针对目前二手车市场的存在的问题，科学准确地对二手车进行鉴定评估，充分借鉴发达国家的二手车交易经验，对于促进汽车的进步有着重要作用。但是在二手车交易过程中会产生各种各样的问题，例如经验模式的不足，评估机构、中介机构在交易过程中的不“诚信”。收购以及销售渠道的不明确这些都阻挠着二手车市场在中国的发展。
二、中国二手车市场的不足与发展
（1） 经营模式的不足与发展
多年前，很多公司的经营模式大都是低价收车，高价卖车。吃中间差价。自从寄卖营销模式出现后，就打破了价格战的传统模式。还有的公司主要盈利模式是网上发布二手车信息，约请买卖双方到实体店见面看车谈价，撮合交易后网商只收取服务费。其低成本模式也让车商远离高利贷，是一种阳光新模式。
这种模式其实有很多的业内公司在用。二手车交易市场或者经销商都会有相应的网站，在网上发布买卖信息，撮合双方见面交易并提取中介费，早已经成为二手车经销商的销售模式之一，但是这种利润较低的模式并没有得到经销商的青睐。除了收车销售利润更多以外，很多车主在卖车时只要不是低到不能接受的价格，他们更希望拿钱走人。
按照传统的经营模式，二手车商们的利润空间已经越来越狭窄。只有创新经营模式，才能更好更快地做大二手车市场。业内人士认为，衡量二手车商业模式创新的标准主要体现在收车渠道、销售模式和服务模式三个方面。
如何创新经营模式呢？有一家公司制定的七项服务标准可以借鉴一下。第一个是置换业务，客户可以享受二手车直接到4S店接受置换评估及交易的一站式服务；第二个服务就是质量检查，所有二手车进入卖场都必须通过质量检测；第三个通过质量检查，完全符合标准的二手车进行车辆美容；第四个是质量保证，只要通过该公司认证标准的汽车，无论任何品牌，都将由公司对其质量保证。例如引擎有问题，在一年之内，我们将给换新的；第五个是试乘试驾，透过试乘试驾，我们毫无隐瞒地让客户完全知晓这辆二手车的状况；第六个是车辆定制，客户可以依据需要增加配件或进行个性化装饰及改装，例如导航系统、影音系统、车身外部系统，改换铝合金轮毂等服务；最后就是汽车金融与保险。
还有就是二手车拍卖也正在被很多商家尝试。据悉，许多厂商借助花乡旧车市场“换购即时拍”的交易平台，不仅为有意换购的用户多提供了一个旧车销售的出口，而且也促进了换购和新车销售。
不少专家表示，从中国目前的情况来看，网上拍卖的条件并不成熟，包括评估标准不成熟，还有二手车从业人员水平良莠不齐，对于网络交易平台的运用还需要普及。更为重要的是，即使前两个条件都具备了，网上交易出价还是相对保守，而拍卖最核心的地方就是价格要充分竞争。因此，这些经营模式还有待于进一步的发展。
（2）市场评估的现状与如何提高市场评估质量
作为旧车鉴定评估人员，对车辆事故的鉴别和对价格的评估必须手到擒来，目前行业从业人员大都以“黄牛”为主，他们大都是自学成才没有受过正规的培训和专业的资质认证，收车过程当中“看走眼”的情况也时有出现，对车辆隐性价值的估算并不科学，虽然从市场的认知度和对车辆价格的掌控来看，“黄牛”有得天独厚的优势，但是毕竟二手车这个行业牵扯的知识太多，简单的鉴定评估已经不适应行业的发展。另外一个问题是是从业人员鱼龙混杂，从业人员无培训，无准入制度，无退市制度等等，无的东西太多，有的东西太少，让“黄牛”可以肆无忌惮的在市场谋取暴利，只要不触犯法律，或者可以打一些法律的擦边球，有恃无恐的经营着自己的二手车业务，这已经成为行业发展的瓶颈之一。
从业人员素质问题，不是一个公司或者单位出出制度就能提高的，究其原因还是在于国家的政策制度，国家已经出台多很多关于规范二手车市场的办法和规定，也多次提到了关于建立准入制度的法规，但是，一直没有坚决详细的制定和实施，以至于喊的多，而落实的少，坐视规范从业人员的良机，让人觉得遗憾。解决之道还是在于国家和地方政府部门的重视和坚决有力的执行力度才好。
三、二手车市场在中国的巨大发展潜力
（1）二手车行业现行市场规模足够大
有人或机构统计预计，2013年全国二手车行业的交易量和交易规模分别为650万辆，3500亿元。在这个数值里面，一线发达城市的集中度更是足够高，以上海为例，预计分别达40万辆，400亿元。那么，这些核心城市就更具有了市场规模属性。
（2）二手车行业的规范性低和可塑性高
来自某行业研究机构的数据，当消费者产生购车需求的时候，有总数超过60%的人考虑过二手车，但其中70%的人最终选择了新车，究其缘由为目前二手车商家和个体经纪人整体诚信度较低，市场没有完善的诚信体系和惩罚机制，欺诈比较严重，市场缺乏有效诚信体系的交易环境。 马云说过，哪里有抱怨哪里就有商机。在二手车行业，我们可以理解为，如果从事二手车经营的企业能够建立让消费者有规范印象的经营行为，那么就非常有机会畅享由不规范到规范带来的红利。所以说，真正的行业机会不是只有市场规模和增长率就行的，恰是在这二个元素的基础上，还有这个“不规范”，即这个市场还没成型，没成型的市场才更具有市场机会。
针对上述所体现出的问题，笔者认为，虽然二手车市场在中国这个大环境中还存在各种问题，但是二手车交易会成为之后汽车产业中的主流这是毋庸置疑的。我们应该积极正面的对待所遇到的问题，在借鉴学习国外先进理念的同时，也得结合自身国情做出相应的变化。，我们一方面要呼吁有行业强硬政策的出台和国家政府的支持，还要培养我们的用户群体，让客户了解二手车，让二手车发挥余热实现增值的同时让二手车行业良性健康的发展。
参考文献：
[1]徐勇.我国二手车行业的竞争趋势和商业模式演变[EB/OL]. http：//www.51auto.com/news/201309/nw747461.htm ， 2013年09月25日
[2]熊陈.市政协12号提案办理协商会暨二手车交易市场规范整顿联席会召开[N]. 黄冈新闻网-黄冈日报， 2013 -8-13（3）
[3]代碧波.我国汽车后市场现状及发展趋势研究[J]. 经济研究导刊，2010 ，21（1）：56-58.
注：
本文系上海工程技术大学2013年产学合作科研训练计划课题（项目编号：A-0502-13-01060）成果。
本文来源：http://www.zhuodaoren.com/shenghuo339728/
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