税法1

【www.zhuodaoren.com--百科】

第一篇税法1:2010年《税法一》考点纲要：税法基本原理(4)

税务师网权威发布2010年《税法一》考点纲要：税法基本原理(4)，更多2010年《税法一》考点纲要相关信息请访问注册税务师考试网。
税法的分类第二节、税法的分类 一、按税法内容分类：（一）税收实体法：1、纳税义务人2、课税对象3、税率（1）含义：税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，是体现税收政策的中心环节。（2）税率的基本形式比例税率：①含义：是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。②种类：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率③特点：税率不随课税对象数额的变动而变动、课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻，有悖于税收公平的原则累进税率：①含义：同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，一般多在收益课税中使用②种类：全额累进税率：含义：是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率超率累进税率超率累进税率含义：分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进率为了简化计算，引用“速算扣除数”来源，中大，网校，速算扣除数＝全额累进税率计算的应纳税额－超额累进计算的应纳税额通常“速算扣除数”事先计算出来，附在税率表中。应纳税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数例：劳务报酬所得适用税率如下表：每次纳税所得 税率 速算扣除数不超过20000元部分 20％ 020000－50000（含50000元） 30％ 200050000元以上 40％ 7000某人一次纳税所得为60000元，计算应纳税额1、全额累进税率下：应纳税额＝60000×40％＝24000元2、超额累进税率下：将60000元分为3个部分（20000；30000； 10000）应纳税额＝20000×20％＋（50000-20000）×30％＋（60000-50000）×40％＝17000元速算扣除数＝全额累进税率计算的应纳税额－超额累进计算的应纳税额 ＝24000-17000＝7000元如果采用速算扣除法计算，如下应纳税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝60000×40％－7000 ＝17000元③超率累进税率含义：以课税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率土地增值税采用超率累进税率【应用举例—单选】某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（　）万元。级数 销售利润率 税率1 5%以下 02 5%-10%(含) 5%3 10%-20%(含) 10%4 20%-35%(含) 20%5 35%以上 35%A.210 B.560 C.162 D.82答案：D解析：按照相对率计算出应税的课税对象数额将超率累进税率换算为超额累进税率，然后按照超额累进税率方法计算应纳税额将应税利润600分为5个部分，如下表：级数 销售利润率 应税利润 税率 应纳税额1 5%以下 80（1600×5％） 0 80×0＝02 5%-10%(含) 80-160 5% （160-80）×5％＝43 10%-20%(含) 160-320 10% （320-160）×10％＝164 20%-35%(含) 320-560 20% （560-320）
1
2
下一页

第二篇税法1:《税法一》：国际避税与反避税、国际税收协定

税务师网权威发布《税法一》：国际避税与反避税、国际税收协定，更多《税法一》相关信息请访问注册税务师考试网。
国际避税与反避税（熟悉）（一）国际避税的基本方式和方法其基本方式和方法可归纳为以下几类：1、通过纳税主体的国际转移进行的国际避税2、不转移纳税主体的避税3、通过纳税客体的国际转移进行的国际避税4、不转移纳税客体的避税（二）国际避税地1．国际避税地的类型三大类型：①不征收所得税和一般财产税的国家和地区；②不征收某些所得税和一般财产税或虽征税但税率较低的国家和地区；③虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家或地区。2．利用国际避税地的避税（1）通过国际避税地常设机构避税。（2）通过国际避税地公司避税。（三）国际反避税1、国际反避税的措施（1）防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施。（2）防止通过纳税客体国际转移进行国际避税的一般措施。（3）防止利用避税地避税的措施。2．国际反避税合作的主要内容——税收情报交换（四）转让定价税制转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓。1．转让定价税制的管辖范围转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。2．转让定价调整方法采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。转让定价调整方法：①可比非受控价格法、②再销售价格法、③成本加成法、④利润分割法。国际税收协定（熟悉）（一）国际税收协定的概念国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。（二）国际税收协定的基本内容1．税收管辖权的问题2．避免或消除国际重复征税的问题3．避免税收歧视，实行税收无差别待遇4．加强国际税收合作，防止国际避税和逃税（三）对外签订的税收协定与国内税法的关系1．税收协定具有高于国内税法的效力例如，我国税法对境外雇主支付报酬的在华非独立个人劳务征税时间条件是超过90天以上，对外签订的税收协定有关这一项目的规定则是超过183天。这样，如果涉及的纳税人是有关协定缔约国对方的居民，应该按超过183天为时间标准确认是否对该人征税。2．税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法3．税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇例题：1、国际税收协定的基本内容包括（）。A.税收管辖权的问题B.避免或消除国际重复征税的问题C.避免各收歧视，实行税收无差别待遇D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税E.有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 答案：ABCD解析：E是对外签订的税收协定与国内税法关系的内容。2、国际避税与反避税中，转让定价的调整方法包括（ ）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.费用分摊法D.成本加成法E.利润分割法 答案：ABDE解析：转让定价调整方法：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法
1
2
下一页

第三篇税法1:【税法一】2010注册税务师：增值税 4

税务师网权威发布【税法一】2010注册税务师：增值税 4，更多【税法一】2010注册税务师相关信息请访问注册税务师考试网。
第二节　增值税的纳税人　　本节大纲要求：　　(一)熟悉增值税纳税义务人的基本规定　　(二)熟悉增值税纳税人的分类　　(三)熟悉小规模纳税人的认定和管理　　(四)掌握一般纳税人的认定及管理　　(五)掌握新办商贸企业一般纳税人的认定管理　　本节内容讲解　　一、增值税纳税人基本规定　　凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。　　注意：　　1、把企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。　　2、对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。　　2、境外的单位或个人在境内销售应税劳务而境内没有设立经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。　　【应用举例—07年多选】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有()。　　A.代理人 B.银行本文网　　C.购买者 D.境外单位　　E.境外个人　　答案：AC　　二、增值税纳税人的分类　　现行增值税是以纳税人年销售额大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人。　　一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法，小规模纳税人实行简易办法计税　　三、小规模纳税人的认定及管理　　(一)认定　　1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元(含)以下的。　　2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元(含)以下的。　　3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。　　4、自1998年7月1日起，凡是年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。　　认定小规模纳税人的权限，在县级以上的税务机关　　(二)管理的美女编辑们　　注意：对于小规模生产企业会计核算健全，并能够按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人。

本文来源：http://www.zhuodaoren.com/shenghuo753462/