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企业人工成本管理报告(一)
人工成本分析报告
全国大化肥企业人工成本分析报告
为提高企业在市场中的竞争力，引导企业降低劳动消耗、提高经济效益，更好地处理国家、企业和个人三者之间的关系，合理确定员工收入水平，中国劳动学会化工分会从2000年起在全国大化肥企业开展了人工成本分析活动。今年，是大化肥企业开展人工成本分析活动的第三年，前二年分析活动的成果起到了行业人工成本指导线的作用，得到了业内各企业和有关专家的肯定，为大化肥企业控制人工成本提供了重要的参考依据。今后我会将继续开展这项活动，并不断扩大分析的广度和增加分析的深度。
本年度全国有16家化肥企业提供了人工成本调查统计数据,其中11家企业报表数据完整,占全国大化肥企业的39%。
本年度统计范围内企业人工成本的各项指标比上年有好转，经过各大化肥企业一年的努力，人工成本指标下滑的趋势被基本遏制住了。但是，2004年是我国加入WTO的第三年，化肥的进口关税配额将会提高，这对国内大化肥企业的生存与发展将是一个严峻的考验。 人工成本的效益分析指标是人工成本分析的核心指标,包括劳动分配率、人事费用率和人工成本占总成本含量指标。
本年度大化肥企业平均劳动分配率为29.5%，比上年下降了
6.8个百分点，行业先进值为9.97%；人工成本产出系数为3.39，比上年上升了0.64，行业先进值为10.03；平均人事费用率为10.1%，比上年下降了1.6个百分点，行业先进值为4.3%；人工成本销售收入系数为9.94，比上年上升了1.36，行业先进值为23.5；人工成本
含量为11%，比上年上升了0.4个百分点，行业先进值为4.5%；每百元人工成本实现利润79元，行业先进值为466元。
平均全员劳动生产率为9.05万元，比上年增加了46.7%，行业先进值为67万元；平均工资为1.74万元，比上年增加了13.7%；劳动生产率增长幅度与平均工资增长幅度的比例为1：0.29，劳动生产率的增长速度高于工资率增长的速度，工资增长控制在合理的范围内 为提高企业在市场中的竞争力，引导企业降低劳动消耗、提高经济效益，更好地处理国家、企业和个人三者之间的关系，合理确定员工收入水平，中国劳动学会化工分会从2000年起在全国大化肥企业开展了人工成本分析活动。今年，是大化肥企业开展人工成本分析活动的第三年，前二年分析活动的成果起到了行业人工成本指导线的作用，得到了业内各企业和有关专家的肯定，为大化肥企业控制人工成本提供了重要的参考依据。今后我会将继续开展这项活动，并不断扩大分析的广度和增加分析的深度。
2002年全国大化肥企业人工成本情况如下：
一、概况
本年度全国有16家化肥企业提供了人工成本调查统计数据,其中11家企业报表数据完整,占全国大化肥企业的39%。
本年度统计范围内企业人工成本的各项指标比上年有好转，经过各大化肥企业一年的努力，人工成本指标下滑的趋势被基本遏制住了。但是，2004年是我国加入WTO的第三年，化肥的进口关税配额将会提高，这对国内大化肥企业的生存与发展将是一个严峻的考验。【企业人工成本管理报告】
二纵向分析
2002年人工成本对比分析模型Ⅰ
人工成本的效益分析指标是人工成本分析的核心指标,包括劳动分配率、人事费用率和人工成本占总成本含量指标。
本年度大化肥企业平均劳动分配率为29.5%，比上年下降了
6.8个百分点，行业先进值为9.97%；人工成本产出系数为3.39，比上年上升了0.64，行业先进值为10.03；平均人事费用率为10.1%，比上年下降了1.6个百分点，行业先进值为4.3%；人工成本销售收入系数为9.94，比上年上升了1.36，行业先进值为23.5；人工成本含量为11%，比上年上升了0.4个百分点，行业先进值为4.5%；每百元人工成本实现利润79元，行业先进值为466元。
平均全员劳动生产率为9.05万元，比上年增加了46.7%，行业先进值为67万元；平均工资为1.74万元，比上年增加了13.7%；劳动生产率增长幅度与平均工资增长幅度的比例为1：0.29，劳动生产率的增长速度高于工资率增长的速度，工资增长控制在合理的范围内 。【企业人工成本管理报告】
2002年人工成本对比分析模型Ⅱ
劳动分配率是人工成本总量与增加值的比率；人事费用率是人工成本总量与销售收入的比率。它们能反映劳动力要素的投入产出关系，能反映生产率与劳动力收入水平之间的关系，能使人们直观地判定企业人工成本高低状况，能方便地进行国际比较。劳动分配率和人事费用率适合在同行业企业间进行比较分析。人工成本占总成本的含
量指标可以反映同行业企业间产品市场竞争力的高低。
三、结构分析
2002年人工成本结构分析模型
本年度大化肥企业平均人工成本构成为：工资总额为65.4%，比上年下降了3个百分点；社会保险费为16.1%，与上年持平；职工福利费为10.8%，比上年上升了4.5个百分点；职工教育经费为1%，比上年下降了0.5个百分点；劳动保护费为3.7%，比上年下降了0.4百分点；职工住房费用为2.3%，比上年下降了0.2个百分点；工会经费1.1%，比上年下降了0.2个百分点；其它人工成本为0.5，比上年上升了0.1个百分点。工资总额在人工成本中比重下降过快的现象，应引起我们的重视。
人工成本构成情况分析指标是指人工成本各组成部分分别占人工成本总量的比重。该指标可以反映各组成部分在人工成本中的重要程度；该指标在年度间的纵向比较，可以反映各组成部分在人工成本中所占比重的增减变动趋势；该指标在企业间进行横向比较可以反映不同企业在人工成本投资方向上的差别。
图五2002年人工成本因素分析模型
四、因素分析
本年度大化肥企业平均人工成本总额为7661.4万元，比上年增加了1.4%；平均人数为2870人，比上年减少了14.9%；平均人工成本为2.67万元，比上年增加了19.1%，行业最高值为7.43万元，最低值为2.09万元，两者相差3.56倍，企业平均人工成本水平差异
较明显。在增加的人工成本总额中，因平均人数变化使总额下降1123.5万元，因平均人工成本变化使总额增加1229.6万元。
五、人工成本预警
劳动分配率、人事费用率、人工成本占总成本含量三项指标均超过行业平均水平的企业，应着重研究在企业利润最大化的情况下，人工成本的必要投入量，将人工成本的控制放在事前。本年度三项指标均超过行业平均水平的企业有3家，占统计范围企业的27%，可见业内企业间管理差距很大，而这些企业的减员增效空间也很大。
人工成本管理是指企业以现代化管理理论为指导，以开发人力资源和提高经济效益为目的，在生产经营过程中，界定人工成本构成、建立人工成本指标体系、制定人工成本标准、确定人工成本控制目标、建立人工成本管理体系和制度、规范人工成本统计分析评价方法、健全人工成本预警制度的一系列管理活动。
管理是生产力，管理的核心是成本管理。在成本管理中，随着市场的日益完善，企业物化成本方面的可挖掘潜力越来越少，而人工成本方面的可挖掘潜力越来越大。美国管理专家Hallet提出：今天，一个组织所做的80%工作，它的竞争对手也同样会做到，因为大部分的经济资源对各方都是开放的。因此，一个组织的成功与失败，取决于他工作中的另外20%，这另外的20%就是人的因素。人工成本是企业成本的重要组成部分，这一指标在提高企业经济效益中发挥着重要作用，是提升企业竞争力之本。
附参考资料：北京、上海两地2002年化工行业人工成本情况
企业人工成本管理报告(二)
公司人力成本分析报告
****公司情况分析
****公司分公司共计三层办公场地，一楼主要是出入货物的仓库，1人。二楼主要是****公司办公室及检品操作线，其中检品三个组，每组15人，共计45人；开箱一个组，共计5人；检针一个组，共计9人；捆包一个组，共计3人；抽检组共计8人；辅助3人。三楼主要是X线红外测试班，共计9人。****公司办公室目前配置7人，营业1人，做资料2人， 1人，外事1人，总务1人，财务统计1人。
经过两天的观察，大概粗略得做如下分析。从工序数量来看，员工的岗位编现场制数量还是比较合理，比如说二楼一条流水线班组班长1人，上货1、检品（看吊牌2、外观2、外缝2、手触针2、下货2人）10人、包装1人、下货1人、B品管理1人，共计15人。
公司现有员工状工龄态分析：
公司目前（4月1日）职工数量92人；其中工龄3年以上职工20人(现场17人、办公室3人)；工龄2年-3年的职工人数6人（现场6人）；1-2年的职工10人（办公室1人、现场9人）。以上入职1年以上的员工数量总共36人。占当月总人数的38%。2年以上的占当月职工总人数的28%，公司员工的流动性非常大，熟练工人流失严重。
从****公司办公室目前的人员结构来看基本合理。但纵向比较1月与2、3月的公司营业收入与员工成本（见****公司事务分析表），会发现支付员工的费用与营业收入不对称。办公室人员是否有必要用7人的配置额度。
关于考勤与加班意见如下：
2012年1月****公司办公室人员平均加班时间41H, 现场人员平均加班63小时。3月份办公室人员平均加班时间52H, 现场人员平均加班57小时小时。办公室员工1、3月份两个月都超出
了劳动法规定的每月加班不超过36H的规定。加班控制过松、劳动纠纷等风险隐藏。
2012年2月与1月份比较，2月份营业收入比1月份减少328681.26元，办公室月平均加班小时相应减少18小时。2012年3月份与1月份比较，3月份营业收入比1月份较少199781.68元，办公室月平均加班小时却增加11小时。3月份加班控制明显不合理，需要减少加班小时，合理的加班时间数还需要计算确认。
关于现场员工效率值分析【企业人工成本管理报告】
（人均营业额贡献值数据分析）：
1月份人均营业额贡献值767306.30/62=12375.9元，2月份人均贡献值438625.04/80=5482.81, 3月份人均营业额贡献值567524.62/94=6037.5元。
以2月份为参照。
1月份人均营业额12375.9；2月份人均营业额5482.81；3月份人均营业额6037.5元。1月份较2月增加营业收入328681.26元，人均增加营业收入328681.26/62=5301.31。1月份比2月份人均加班费增加577.23（848.25-271.02）。与2月相比，人均增加加班费贡献率5301.31/577.23=9.18元，即在二月份加班的基础上，1月份员工每增加1元钱加班费就为公司创造9.18元的营业收入。3月份比2月份增加营业收入128899.58元，人均增加营业收入128899.58/94=1371.27。3月份比2月份人均加班费增加539.86（810.88-271.02）。与2月相比，人均增加加班费贡献率1371.27/539.86=2.54元，即在二月份加班的基础上，3月份员工每增加1元钱加班费就为公司创造2.54元的营业收入。
（人均加班费对营业额贡献值数据分析）：
1月份加班费52591.34元，1月份营业收入767306.30，员工每一元钱加班费对营业额的贡献值为767306.30/52591.34=14.59。2月份加班费21681.03，2月营业收入438625.04，员工每一元钱加班费对营业额的贡献值为438625.04/21681.03=20.23。注意：2月份员工基本工资上调。3月份加班费76222.92元，营业收入567524.62，员工每一元钱加班费对营业额的贡献值为567524.62/76222.92=7.45元。
综合分析以上数据：一月份的人均营业额贡献值最大；二月份的员工加班费对营业额的贡献值最大。参照2月份，3月份增加加班费的贡献值明显大于1月份增加加班费贡献值。
仍需调查
以当前的工做状态是否可以适当减少流水作业人员？ 忙时人员需求状态如何？
控制的加班时间多少才是最佳？
如何提高员工收入，实现公司员工增收与公司效益的最大值？
是否可以再提高员工效益、减少员工加班的情况下、适当增加员工的补贴，达到员工增收与加班工时合理的双赢状态？
企业人工成本管理报告(三)
人工成本分析
一、什么是人工成本
人工成本是指企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。
按原劳动部颁发的[1997]261号文件规定，企业人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。
（一）职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。（从业人员劳动报酬包括在岗职工工资总额和企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬。具体见国家统计局政法司一九八九年九月三十日国务院批准一九九○年一月一日国家统计局令第一号发布的《关于工资总额组成的规定》）
（二）社会保险费用：社会保险费用是指企业按国家规定参加养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，以及企业自行建立的各项补充性质的保险和为企业内部从业人员负担的商业性保险。社会保险费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳给社会保险机构的部分、企业自行负担的部分和支付给离退休人员的其它费用，但不包括个人缴纳和负担的部分。
（三）职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支
出。如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。
（四）职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提，用于职工学习先进技术和提高文化水平方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出的有关职工教育培训方面的费用。
（五）劳动保护费用：劳动保护费用是指企业购买或负担的、职工可实际享用的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护设备购置、维修以及个人只能在工作现场使用的特殊用品等项费用。
（六）职工住房费用：是指企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。
（七）工会经费和其它人工成本支出：工会经费是企业按职工工资总额2%的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在岗却仍保持着劳动关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租费、交通费、手续费、劳务费等项目。企业补贴给子弟学校和技工学校经费是指企业向附属于企业的或与企业有资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用。其它用于职工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项费用支出。
二、人工成本分析有关指标
（一）劳动力数量指标的统计。
A．按工作岗位对劳动力指标的统计。
1．工人：基本生产工人（直接从事产品制造的工人）、辅助生产工人（从事各种辅助性工作）；
2．学徒：指在熟练工指导下，在生产劳动中学习生产技术，享受徒工待遇的人员；
3．营销人员：指直接从事产品销售的有关人员；
4．管理人员：指在企业组织机构及生产车间从事行政、生产、经济管理工作的人员；
5．工程技术人员：指担负工程技术工作并具有工程技术能力并具有大专以上学历的人员；
6．服务人员：指服务员工生产或间接服务于生产的人员；
7．其他人员：以上六类以外的人员。
B．员工数量指标的统计。
1．期末人数。是指报告期最后一天企业实有人数，属时点指标。如月、季、年末人数。
2．平均人数。是指报告期内平均每天拥有的劳动力人数，属序时平均数指标。计算公式为：
月平均人数=报告期内每天实有人数之和÷报告期月日数
或：
月平均人数=（月初人数+月末人数）÷2
季平均人数=（季内各月平均人数之和）÷3
年平均人数=（年内各月平均人数之和）÷12
或：=（年内各季平均人数之和）÷4
C．员工人数变动指标的统计
1．企业员工人数平衡关系：期初人数+本期增加人数=本期减少人数+期末人数
2．员工变动指标：员工变动指标（%）=（报告期员工人数÷基期员工人数）×100%
D．员工素质指标的统计
1．员工文化素质统计：
∑（实际培训时间×参加培训人数）
平均文化程度指标=---------------------------------------------------
参加培训累计人数（人次）之和
E．劳动时间利用指标的统计
劳动时间是指员工从事生产劳动持续的时间，是衡量劳动消耗量的尺度，在统计中通常以出勤工日、出勤工时等单位表示。为了准确计算劳动时间，用图剖析劳动时间的构成：
企业劳动时间剖析图：
1．出勤率。出勤率反映企业员工在规定的工作时间内实际出勤的程度。计算公式为： 出勤率（%）=出勤工日（工时）÷制度工日（工时）×100%
2．出勤工日（工时）利用率。反映企业员工出勤时间内从事与生产有关活动时间的比重。计算公式：
出勤工日（工时）利用率（%）=制度内实际工日（工时）÷数出勤工日（工时）数×100%
3．制度工日（工时）利用率。反映制度工作时间实际用于生产的程度。其计算公式为： 制度工日（工时）利用率（%）=制度内实际工日（工时）数÷制度工日（工时）数×100%
4．加班加点比重指标和强度指标
（1）加班加点比重指标（%）=加班加点工时数÷实际工作工时数×100%
（2）加班加点强度指标（%）=加班加点工时数÷制度内实际工作工时数×100%
（二）劳动生产率指标的统计
劳动生产率是企业劳动者在一定时期内的生产效率，是劳动消耗量与生产成果之间对比关系的经济指标，是衡量和评价企业经济效果的重要指标。劳动生产率有二种基本表现形式：
企业人工成本管理报告(四)
人工成本管理对企业经济效益的影响
摘要：企业成本管理中最活跃、最具可控性的成本就是人工成本。于企业经济效益而言，人工成本的管控有着极大的影响。 关键词：人工成本管理；总量指标；结构性指标；效益指标追求投入产出比，实现企业利润最大化，更好地协调国家、企业和个人的利益关系，已经成为现代企业管理的一项课题，而人工成本管理则是现代企业管理的重要课题。其中，职工工资总额是人工成本的主要组成部分。关于人工成本对企业经济效益的影响，本文将从人工成本的各项指标在会计核算过程中发挥的作用来阐述。
一、总量指标
企业人工成本的总量水平就是通过人工成本的总量指标反映出来的。企业细化平均人工成本是依据根据职工人数多少来实现的，也就是企业要雇用一个员工所能支付的各项薪金报酬和福利待遇的平均水平，是一个企业对社会劳动力的吸引力和吸附程度。企业通过调整总量指标，实现对内调动职工的劳动积极性、对外吸引高素质的劳动者到企业来这一目的。但是在实际操作中，一些企业为了获得高质量的劳动力，加大了人工成本占总成本的比重，没有通过长远角度考虑和缜密的预算考核，就抛出了诱人的薪酬方案，常常面临难于兑现的难题。不予给付，企业面临道德和法律的双重裁判，予以给付，企业的经营压力加大，入不敷出。所以说，人工成本管理的第一步就是预算管理。以我公司为例，我们实行会计标准化管理，建立健全了全面预算管理机制，实行了会计科目负责制。由财务部门牵头，从宏观角度考虑了人工成本调整对公司宏观经济、监管、竞争、税务等环境假设条件下及主要市场策略及战略的影响；从微观角度根据人劳部门提供的人工成本各项目的年度目标建议值分析预算年度内人工成本的变化幅度和可控程度，从而得出管理人工成本的预算方案。但是在编制完成相应方案之后，往往会在在执行过程中发生预算外的情况，因此公司每季度都会根据省公司的预算批复编制滚动预算，及时调整预算数，缩小实际发生数和预算值的偏离度。
二、结构性指标
人工成本结构性指标是指在人工成本总额中各人工成本组成项目所占的比例，这其中包含获得成本、使用成本、保障成本和辞退成本。它是人工成本构成情况的反映，也是进行人工成本的合理性分析的依据。其中，工资是人工成本的结构性指标中的重要指标。如果说人工成本的总量指标是一个高屋建瓴的指标，则结构性指标是分层细化的指标。企业在不同的发展阶段各项成本所占比例是不同的。在企业的创建期，企业规模扩大，需要招募的员工增多，因此获得成本所占比例增大；成长期各岗位的员工配置完毕，已进行正常的生产经营，因此使用成本和保障成本的比例加大；在衰退期里，企业人事变动频繁，经营困难，濒临倒闭，此时辞退成本占据主要位置。目前，很多企业的经营管理者忽视考虑企业发展阶段这一因素，一味压缩人工成本中的使用成本占总成本的比重，从而降低产品成本。但是在实际操作过程中，我们发现这种操作的结果并没有降低产品成本，提高产品竞争力。原因在于，压缩人工成本的结果必然导致员工的积极性受到打击，造成人浮于事，消极怠工，企业劳动生产率降低，产品产量降低，总成本增加，企业不得不陷入裁员，降薪，又花费大量成本招募、培养新员工这样的恶性循环中，因此企业在对人工成本进行分析时，一定要多角度分析，将人工成本的结构性指标作为重要的考察目标，在对人工成本结构和比率分析的基础上，采取行之有效的管理措施，以真正控制人工成本。
三、效益指标
人工成本的效益指标是一个企业内部同经济效益之间存在密切联系的指标体系，是企业进行人工成本管理的重要手段，是人工成本分析的核心指标。下面将从劳动分配率、人事费用率和人工成本占总成本的比重这三个指标加以分析。
1、劳动分配率，是指人工成本总量与增加值的比率。劳动分配率=人工成本/增加值。其中，增加值=人工成本（包括社会保险等工资附加）+固定资产折旧+营业税额+营业盈余。我们不妨引入微观经济学中的边际概念来解释这一比率。边际分析法是一种可变因素的数量变动会对其他可变因素的变动产生多大影响的方法。当企业的一位职工一定时期内为企业创造的效益大于企业在该时期内为其负担的边际人工成本，则企业控制人工成本是合算的，否则是不合算的，只有当两者画等号时，才是企业的人工成本控制达到最优，企业与职工达到双赢的状态。我们画图表示，假设固定资产折旧+营业税额+营业盈余=5，人工成本由1变化至5对曲线斜率的影响：
由此可见，人工成本变化小于5时，表明企业支付的人工成本无法弥补职工为企业创造的活劳动价值，而当人工成本大于5时，表明企业花费的人工成本大于职工所创造的价值，只有当人工成本变化趋近于5，斜率等于45°时，则是人工成本配置最优状态。
2、人事费用率，是指人工成本总量与销售收入的比率。表示在一定时期内企业用于支付的人工成本在企业生产和销售的总价值中所占的比例。它同时也表示企业职工人均收入与劳动生产率的比例关系，生产与分配的关系，人工成本要素的投入产出关系。我们做一个简单的假设来看人工成本变动对人事费用率的影响：首先，我们剔除企业收入核算方法，税收政策，同时期社会通货膨胀水平产生的影响，假设某企业一定时期内总收入110万，总成本80万，人工成本50万，分两种情况考虑，在收入不变的情况下，人工成本增加10万和降低10万，如下表所示：基本情况第一种情况第二种情况人事费用率0.450.550.36在第一种情况下人事费用率上升幅度为10个百分点，而第二种情况下人事费用率的下降程度为9个百分点，由此可见，在收入不变时，人工成本的增加对人事费用率的影响程度要大于人工成本降低对其产生的影响。下面，我们将用同样的案例来分析第三个指标。
3、人工成本占总成本的比重，即人工成本总额占总成本的百分比。人工成本就是活劳动，是活劳动占总成本的比重。企业管理者可以根据企业自身情况和所处的经济周期来综合考虑系统衡量企业有机构成高低和确定人工费用定额。这时，我们假设在总收入不变时，总成本和人工成本同时增加10万和同时降低10万的情况对利润率的影响：基本情况第一种情况第二种情况人工成本占总成本比重0.6250.670.57同样，在第一种情况下人工成本占总成本比重上升幅度为4.5个百分点，而第二种情况下人工成本占总成本比重的下降程度为5.5个百分点，因此，这进一步印证了本文开头所述，人工成本是各项成本中最活跃，最具可控性的成本，控制人工成本，对增加企业利润，提高企业效益，增强企业的竞争力有着举足轻重的作用。
但是，人工成本管理不应该仅仅是控制，同时应该是企业文化建设的一项重要内容。企业管理者应该创造一个积极的，向上的企业环境，重视劳动者素质的提高，增强企业凝聚力，使企业管理更加人性化，科学化。
参考文献：
[1]《企业人力资源管理师三级》中国劳动社会保障出版社，2007（2）
企业人工成本管理报告(五)
国有企业人工成本预算管理实务
随着国家大环境的改善和国有企业改革的持续深化，国家对国企薪酬的管控正逐步从工效挂钩向全面预算管理过渡。2010年，国务院国资委出台了《中央企业工资总额预算管理暂行办法》，要求中央企业进一步深化收入分配制度改革，建立健全市场化工资决定机制，实施人工成本全面预算管理。笔者从自身工作实际出发，简单介绍国有企业人工成本预算管理的关键环节和注意问题。 一、人工成本预算的含义
人工成本预算是一个通过预算手段进行管理的过程，是企业全面预算管理的重要组成部分。它以具体的数量形式从人工成本的角度反映出企业目标及生产经营计划，并以此为基础进行控制管理。
二、人工成本预算管理的关键环节
1.明确基本概念及结构组成
人工成本是指一定时期内企业在生产经营和提供劳务活动中使用人力资源而发生的各项直接和间接费用总和。一般包括以下七项：第一，从业人员劳动报酬：指直接支付给本单位使用的全部劳动力报酬总额。包括：a.在岗职工工资总额； b.聘用的离退休人员的劳动报酬；c.聘用的其他从业人员的劳动报酬。第二，社会保险费用：是指企业实际为从业人员缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用。第三，职工福利费用：是指企业在工资以外实际支付给本单位使用的劳动力个人以及用于集体的福利费用的总称。 第四，职工教育经费：是指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用。第五，劳动保护费用：是指企业为员工购买劳动保护用品和清凉饮料等的费用支出。第六，职工住房费用：是指企业为改善员工的居住条件而支付的所有费用。第七，工会经费和其他人工成本支出：包括存档费、招聘费用、劳动合同签证费、解聘和辞退费用、补充医疗保险及企业年金等。
2.统一预算口径
明晰人工成本预算口径指企业内部劳资和财务部门之间的统计、核算口径要统一。通常的做法是以人力资源部薪酬管理岗为主导，推动预算编制岗和会计核算岗在遵循国家相关政策规定的前提下，将企业各项直接和间接的人工成本费用归集至财务相关科目形成人工成本明细表，从而将薪资发生项目流向财务列支的渠道打通，并使得预算科目与核算科目一致。
首先，企业人力资源部门和财务部门要加强沟通，将人工成本各项费用与财务科目设置统一，方便两个部门对账，从源头上避免了各业务单元人工成本不规范费用的发生；其次，在符合人工成本管理需要及财务预算准则的前提下，维持科目设置的连续性，方便不同年度的对比；第三，预算科目与核算科目要统一，方便过程管控。
3.确定年度经济指标预算和人力资源计划
当前，国有企业人工成本管理主要是工资总额管理。影响工资总额的两大因素包括：一是企业经济效益情况，二是劳动力使用情况。
年度工资总额由保障性工资总额和效益奖工资总额组成，保障性工资总额取决于年度人力资源计划及最低工资标准，效益奖性工资总额取决于年度营业收入、利润的完成情况。工资总额的确定坚持“两不高于”原则，即企业年度工资总额增长率要同时不高于企业当年营业收入增长率、利润总额增长率；企业人均工资收入增长率要同时不高于企业人均营业收入增长率、人均利润增长率。所以确定年度经济指标预算和人力资源计划，是进行人工成本预算的前提。
4.人工成本预算
经过前三个阶段准备后，进入人工成本的核算阶段。
工资总额预算。根据营业收入、利润、应收账款等的预算值以及年度人力资源计划，运用一定的数学模型及公式，进行工资总额预算，得出年度工资总额预算值。国有企业工资总额是国资委或其他上级主管单位的主要控制指标，一般要经过“三下两上”的审核过程，确定最终指标。
人工成本预算。人工成本还包括社会保险、住房公积金、培训经费、劳动保护费等，这些指标一般围绕工资总额，按照国家、上级单位的规定或企业经验值进行预测。在预测过程中，要特别注意外部市场环境、国家政策的变化。
5.预算跟踪及调整
人工成本预算编制完成后，在具体执行过程中，有可能发生预算外的情况出现。所以，要定期跟踪发生情况，一般按月进行一次劳资和财务的对账，及时掌握有关数据，对于出现的预算外情况，在年中或11月份进行一次调整。
6.决算后总结分析
次年初，财务年度决算后，通过对比、分析人工成本预算和实际执行数的差异。包括统计口径分析、数字对比，人工成本历年增减情况，与营业收入、利润的匹配；还包括分析人工成本利润率、人事费用率、人工成本含量等等；也可以分析整个行业的工资水平，了解企业薪酬竞争力等。通过分析，构建整个企业的人工成本管控系统，更好的服务企业发展和企业战略。
三、人工成本预算的作用
在实际推行人工成本预算管理中，必须做到正确理解预算管理的含义，人工成本预算管理不是单纯的数据和财务表格，是一项涉及劳资、财务、商务等部门的系统工程。从数据入手，但不止于数据，要通过对数据的监控、分析和适时调整，构建企业人工成本宏观监控系统，深入剖析数据背后的真相，为企业的薪酬规划、组织变革和战略调整等提供决策参考。
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