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应付款明细里挂账暂估存货(一)
应付账款-暂估应付账款
应付账款-暂估应付账款
企业在生产经营过程中，由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，应对此类存货做暂估入帐。实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入帐”的具体操作方法也多不相同。
让我们先来看看《企业会计制度》是如何规定的：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估人账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。
实务中回冲帐务处理的方法归结为三种：月初回冲，票到回冲和票到调差。
月初回冲是上个月暂估入库的存货第二月初不管有没有拿到发票，均冲回。就是《企业会计制度》中的规定那种。
票到回冲是暂估入库的存货地发票到达后再冲回；
票到调差是拿到发票后不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额多冲少补。
货款已付，货已收到，发票未到时 付款时： 借：预付账款（应付账款）ＸＸ公司
贷：银行存款
贷：应付账款－暂估材料款
暂估入账分录在发票到后一定要作反分录冲销，冲销时摘要要注明。 货到发票未到按合同暂估入帐，如果是计划价可以按计划价 借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价
红字回冲单冲销时作：借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价（负数 ） 贷：应付账款－暂估材料款 （负数）
蓝字回冲按发票重新入帐时做：借：原材料ＸＸ材料
应交税金－应交增值税（进项税）
贷：预付账款（应付账款）ＸＸ公司
这样就把第一个分录平了。 如果付款时做： 借：应付账款-XX公司
贷：银行存款
这笔采购业务就结束了。
发票一直未到，暂估入帐就无法冲销，其实发票无法取得是很不正常的事情，应该责成有关责任人尽快取得，对方不开发票无非是不想纳税，可以到税务机关举报。特殊原因实在无法取得，应由经手人写出情况说明，经决策机构（比如：董事会，总经理办公会）书面批准和该货物的采购合同一起作为原始凭证，冲销暂估入帐，按付款金额作为材料的成本入帐，贷：应付账款－暂估材料款 （负数） 材料入帐： 借：原材料ＸＸ材料 贷：预付账款（应付账款）ＸＸ公司 这样入帐相当于白条入帐，这批材料如果已经出库使用进入相应的成本费用了，年末调整所得税应纳税所得额时还应按付款金额调增所得税应纳税所得额。
暂估成本是指采购系统所购存货已入库，但发票未到或未报销时入库单上的估算成本；当已报销后，需进行成本处理。 暂估入库成本处理分以下情况：1、月初回冲 2、单到回冲 3、单到补差
一般常使用的方法是单到回冲。有个视频的教程会讲得比较详细(客户使用手册（U861）).
单到回冲
仓库计价方式：全月平均价 核算方式：按存货 暂估回冲方式：单到回冲
回冲的几种情形
整单到票回冲（整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲） 进项税就不能抵扣了，这时分录为： 冲销暂估 借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价（负数 ）
记录级部分到票回冲
数量级部份到票回冲
混合型
注意：整单当月多次到票回冲，到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。
举例说明：
案例资料：
3月10日，收到“供应商A”单位，原材料如下：
原材料A：100吨*10元/吨=1000元
原材料B：200吨*20元/吨=4000元
到月末31日，没有收到采购发票，进行暂估处理，选择“采购入库单（暂估记账）生成凭证
借：原材料 5000.00
货：应付账款----应付暂估款 5000.00
整单到票回冲:
1、 4月10日，收到发票（全部到票）
原材料A：100吨*15元/吨=1500元
原材料B：200吨*25元/吨=5000元
2、 软件操作流程：
?【采购管理】参照“采购入库单”，生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；
?【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”；
?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”；
?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；
借：原材料 -5000.00
货：应付账款----应付暂估款 -5000.00
?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；
借：原材料 6500.00
应交税金----应交增值税----进项税 1105.00
货：应付账款----应付结算款 7605.00
记录级部分到票回冲:
1、 4月10日，收到发票
原材料A：100吨*15元/吨=1500元（全部到票）
原材料B：发票未收到
2、 软件操作流程：
?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；
?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；
?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统对到票的“原材料A”自动生成“红字入库单”和“蓝字入库单”； ?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字入库单”，“合成”生成暂估回冲凭证；
借：原材料 100*10.00=-1000.00
货：应付账款----应付暂估款 -1000.00
?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字入库单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；
借：原材料 100*15.00=1500.00
应交税金----应交增值税----进项税 255.00
货：应付账款----应付结算款 1755.00
注意：原材料B月末，以后月份到票后再处理；
数量级部份到票回冲：
1、4月10日，收到发票【应付款明细里挂账暂估存货】
原材料A：60吨*15元/吨=900元（部份到票，还有40吨未到票）
原材料B：发票未到
2、软件操作流程：
?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；
?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；
?【存货核算】执行“结算成本处理”，（“未全部结算完的单据是否显示” 选项，前面打“√”）点“暂估”，系统对到票的“原材料A”60吨，自动生成100吨的“红字入库单”和60吨“蓝字入库单”；
?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；
借：原材料 100*10.00=-1000.00
货：应付账款----应付暂估款 -1000.00
?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；
借：原材料 60*15=900
应交税金----应交增值税----进项税 153.00
货：应付账款----应付结算款 1053.00
如果到月末依然没有到票，则进行如下操作：
?【存货核算】执行“期末处理”后，系统对未到票的“原材料A”40吨，自动生成40吨的“蓝字回冲单”；
?【存货核算】执行“生成凭证”、“选择”、“蓝字入库单（暂估）”、“合成”生成暂估入库凭证；
借：原材料 40*10.00=-400.00
货：应付账款----应付暂款 -400.00
注意：原材料B到月末如果没有到票就不作任何处理，当以后月份到票后再作处理；
思考：如果到票是下列情况，如何处理？
1、到4月10日，收到发票
原材料A：60吨*15元/吨=900元（部份到票，还缺40吨）
原材料B：200吨*25元/吨=5000元
2、到4月20日，收到发票
原材料A：30吨*15元/吨=450元（部份到票，还缺30吨）
3、到4月25日，收到发票
原材料A：10吨*15元/吨=150元（部份到票，票已到齐）（即整单当月多次到票回冲）
说明：首先，这种情况，实现工作中出现得会比较少。其次，在采购制度上，我们也应该相应地进行规范，以避免出现这种情况。如果有这种情况，本系统可以处理；
处理方法及优缺点：
方法一、每次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，但不立即生成凭证，月末“合成”制单；（这种方法，能够很清晰地反映每笔业务，但制单不及时）
方法二、每次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，然后再按照上面介绍方法生成凭证；（这种方法，【应付款明细里挂账暂估存货】
能够很清晰地反映每笔业务，从业务发生到凭证的反映，也可以处理供应商到票即付款问题的，但操作繁琐。） 方法三、将多张采购发票合并填制一张，接着进行“结算”，在应付中审核，然后再按照上面介绍方法生成凭证； 单到补差
咨询单到补差，但是入库单记账挂应付暂估款，然后发票到是借方物资采购，那么如何处理 两个科目都有余额。 方法一：Re：单到补差
1、暂估入库单记账，生成凭证
借：存货
贷：应付账款
2、发票到，与采购入库单完全结算
进行暂估处理，生成调整单
减少
借：存货 红字
贷：应付账款 红字
增加
借：存货
贷：应付账款
方法二”
方法一这种凭证做法是有问题的，在存货中对方科目是应付暂估款，那么在应付中发票制单应该借应付暂估款，就不要是物资采购了。可以这样做：
1、暂估入库单记账，生成凭证
借：存货科目
贷：应付暂估款
2、发票到，与采购入库单完全结算
进行暂估处理，生成调整单
减少
借：存货 红字
贷：应付暂估款 红字
增加
借：存货
贷：应付暂估款
3 在应付中对发票制单：
借：应付暂估款
贷：应付帐款
如果是月初回冲和单到回冲，红字回冲单直接生成采购入库单的红字凭证。蓝字回冲单生成
借：存货科目
贷：物资采购
在应付中对发票制单：
借：物资采购
贷：应付帐款
评价：
我有一次看一个客户的数据就是按照 方法二 走的。每个客户的要求不一样 不能一概而论 可以按照 方法一 但是如果应付账款受控就不好处理了；
方法二的解决办法比较合理，既可以在总帐中查询到应付暂估，又可以对应付账款进行管理
方法一是不符合财务、税务制度的，在未取得发票的时候，不能完全确立债权债务关系，还要具体看业务的性质，看合同或者订单的规定。但是一般来说，以发票作为业务债权债务及税务进项税金的依据。；
发票来的时候财务才做应付账款，否则做暂估应付款科目。因此，发票没来之前，按方法一的账务处理时错误的，虽然减少了做账的难度。
应付款明细里挂账暂估存货(二)
暂估入库业务处理流程
暂估入库业务处理流程
月初回冲：
一、 处理流程
指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，在下月初时立即回冲形成红字回冲单，冲回上月暂估的业务，下月结算时再按结算价形成最终的反映实际成本的采购入库单（即报销的蓝字回冲单）。如果下月发票仍未到，则期末处理时系统自动按原来的暂估价重新暂估入账（即暂估的蓝字回冲单），下月初再回冲，这样如此循环直到结算生成报销的蓝字回冲单为止。
暂估入库业务处理流程说明： 采购业务先到货，发票未到，本月处理。
① 当月，根据采购到货签收的实际数据在库存管理系统中填制采购入库单。
② 在库存管理系统中审核采购入库单，以证明入库单上的货物已经入库。
存货核算月末结账如下：
③ 月末，发票未到，在存货核算系统中输入采购入库单的暂估单价，对“暂估入库单”进行单据记账，
即以暂估单价计入存货明细账。 （存货核算—业务核算—暂估成本录入：查询条件选择中对包括已有暂估金额的数据：选择否。对采购单中没有单价的查明原因后进行金额的录入。）
④ 在存货核算系统中对“暂估入库单”制单，系统生成机制转账凭证（暂估凭证）并自动传递到总账系 借：存货
贷：应付账款-暂估应付款
⑤ 下月初，存货核算系统自动生成与“暂估入库单”完全相同的“红字回冲单”，同时自动计入存货明细【应付款明细里挂账暂估存货】
账，冲回上月计入存货明细账中的暂估入库单。
借：存货 （红字）
贷：应付账款-暂估应付款 （红字）
⑥ 在存货核算系统中对“红字回冲单”制单，系统生成机制转账凭证（红字凭证）并自动传递到总账系
统，回冲上月的暂估凭证（这步操作可在第⑩步时与“蓝字回冲单”一起制单）。
⑦ 下月，收到采购发票后，在采购管理系统中填制采购发票。
⑧ 将采购发票与对应的采购入库单做采购结算。
第一种：发票到，与采购入库单完全结算，存货系统进行暂估处理，生成蓝字回冲单（报销）制单 借：存货
贷：应付账款
第二种：发票到，与采购入库单部分结算，存货系统暂估处理时，生成已结算的蓝字回冲单。期末处
理时，根据暂估入库数与结算数的差额生成未结算的蓝字回冲单，即作为暂估入库单。下月月初就暂估入库单生成红字回冲单。
借：存货
贷：应付账款
第三种：情况发票未到，存货系统期末处理后，根据蓝字回冲单（暂估）制单。
借：存货
贷：应付账款-暂估应付款
⑨ 结算完毕后，进入存货核算系统，执行“暂估处理”功能。进行暂估处理后，系统根据发票自动生成
一张“蓝字回冲单”，并以发票中的实际单价自动计入材料明细账。
⑩ 在存货核算系统中对“蓝字回冲单”制单，系统生成采购入库机制转账凭证并自动传递到总账系统。 统。 存货系统，暂估入库单记账，生成凭证。
其中第③、⑤、⑨步是对应处理，均是记入存货明细账的操作，第④、⑥、⑩步是对应处理，均是生成机制转账凭证并自动传递到总账系统记入总账的操作。下面以实例来表明第③、⑤、⑨步之间和第④、⑥、⑩步之间的对应关系。
单到回冲：
单到回冲：指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，下月或以后月份结算时先将原来的暂估入库单全部回冲，再按结算价形成最终的反映实际成本的采购入库单（即报销的蓝字回冲单）。
①暂估业务采购业务先到货，发票未到，本月处理存货系统，暂估入库单记账，生成凭证
借：存货
贷：应付账款-暂估应付款
②下月第一种情况，采购业务先到货，发票未到存货系统，不需处理
③下月第二种情况，发票到，与采购入库单完全结算存货系统，进行暂估处理，生成红字回冲单制单 借：存货 红字
贷：应付账款-暂估应付款 红字
生成蓝字回冲（报销）单制单
借：存货
贷：应付账款
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