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企业财务预算存在的问题及对策研究论文(一)
企业全面预算管理存在的问题及对策研究
摘 要：全面预算管理是现代企业重要方法和手段,能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。全面预算管理作为一种有效、全面的管理模式，已日益受到我国企业的高度重视，但在实际的实施中存在一些误区。本文从全面预算管理的基本相关理论出发，理论结合实际，对南通力威机械有限公司全面预算管理的现状进行分析，探询其中存在的问题，并为其提出了切实可行的改进措施，以期对提高南通力威机械有限公司全面预算管理的效率和水平有一定的促进作用。
关键词：企业,全面预算管理，主要问题，对策分析
Abstract：Comprehensive budget management is modern enterprise important methods and means, can help managers to plan, coordinate, and control and performance evaluation. Comprehensive budget management, as a kind of effective and comprehensive management mode, has increasingly being our country enterprise highly, but in actual implementation has some errors. This article from the comprehensive budget management of the basic related theory, theory combining with practice, work for the south's machinery Co., LTD, comprehensive analysis on the status quo of budget management, and to explore the problems, and puts forward practical for the improvement measures, so as to improve the south machinery Co., LTD is a comprehensive budget management efficiency and level has certain stimulative effect.
Keywords：Group company，Comprehensive Budgeting, The main problem, Countermeasure analysis【企业财务预算存在的问题及对策研究论文】
淮阴师范学院毕业论文
目 录
1 引言........................................................3
2 全面预算管理概述............................................3
2.1 全面预算的概念............................................3
2.2 全面预算管理特点......................................... 4【企业财务预算存在的问题及对策研究论文】
2.3 全面预算管理的流程体系....................................4
3 编制全面预算的方法..........................................5
4南通力威机械有限公司全面预算管理现状分析....................6
4.1 南通力威机械有限公司的基本情况............................6
4.2 南通力威机械有限公司的全面预算管理现状....................6
4.3 南通力威机械有限公司的全面预算管理存在的问题..............7
5南通力威机械有限公司的全面预算管理的改进措施................9
5.1完善预算管理组织结构......................................9
5.2 强化对预算参与人员的培训.................................10
5.3 正确应用预算编制方法确定合理预算指标.....................10
5.4 合理规范预算管理流程制度.................................10
5.5 健全信息反馈机制，加强对预算执行过程的监控...............11
5.6建立与绩效管理相结合的激励机制...........................11
结论.........................................................12
参考文献.....................................................13
致谢.........................................................14
1 引言
自20世纪20年代，全面预算管理在美国的通用电气、杜邦公司产生之后，该方法很快成为了大型企业的标准作业程序。由最初的计划、协调职能发展成为兼有控制、激励、评价等职能的一种综合贯彻企业战略目标的管理机制，从而成为企业内部控制系统的核心。20世纪80年代，一项对发达国家的统计显示，美国、日本、英国的企业实行全面预算管理管理的比例分别高达为91%、93%、100%。由此可见，发达国家在推行全面预算管理方法上已经积累了丰富的先进管理经验，并形成了非常成熟的全面预算管理机制。
在我国，随着社会主义市场经济体制的深入和发展，全面预算管理不断引起重视，在实现企业经营管理目标上发挥着越来越重要的作用，并被放到企业战略管理和经营机制的高度上来加以认识，从而在实践中被一些企业大力推行。但相对于国外成熟的经济体制的全面预算管理，中国企业无论是在认识上还是实践上都还处于发展阶段，因此对于中国企业的全面预算管理研究不仅有理论意义，更有现实意义。本文从全面预算管理的基本相关理论出发，理论结合实际，对南通力威机械有限公司全面预算管理的现状进行分析，探询其中存在的问题，并为其提出了切实可行的改进措施，以期提高南通力威机械有限公司全面预算管理的效率和水平。
2 全面预算管理概述
预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，通过其分配企业的人力、物力、财力、空间等资源，以实现企业既定的经营目标。企业可以通过预算对经营目标的实施进度进行监控，有助于对费用开支实施控制，从而可以预测企业的现金流量和利润的实现情况。
2.1 全面预算的概念
全面预算是企业全面预算管理模式下编制各种预算的总称，按照企业战略方针政策，对销售、生产、筹资、投资等经济活动确定目标，以一套完整的财务报表的形式来预计未来期间的财务状况和经营成果。
全面预算包括日常业务预算、特种决策预算与财务预算。日常业务预算是指与经营企业日常经济活动直接相关的各种预算。特种决策预算是指经营企业不经常发生，需要根据特定决策编制一次性的临时预算。财务预算是指与企业预算期各种现金收支、财务状况、经营成果等有关的各种预算。[1]
2.2 全面预算管理的特点
全面预算管理是按照企业制定的整体目标，分解并下达给企业内部的各个单位，以预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套科学完整的数据处理系统。具体而言就是将各个单位经营目标同企业整体发展目标联系起来，对其所负责的经营活动的全部过程进行管理和控制，并对其实现的业绩进行考核和评价的内部控制管理系统。
全面预算管理的特点：
（1）全过程。全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。
（2）全方位。全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。
（3）全员参与。全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。
（4）战略性。全面预算管理必须以企业的公司战略为导向，是对企业战略目标的具体规划和实施。[2 ]
2.3 全面预算管理流程体系
全面预算管理体系由预算编制、执行、控制、考核构成。预算编制是全面预算管理的起点，是根据确定的企业预算目标编制企业预算，并逐层分解为各责任单位负责人的责任目标，并通过责任预算予以具体化。预算执行是对全面预算目标的具体实施，是预算目标能否实现的关键，强调了预算执行的核心作用。在全面预算管理过程中，必须排除以往对预算管理单独地由财务部门进行执行与控制的错误认识，企业各部门必须认真贯彻执行预算管理层下达的经董事会批准的预算方案，让每个人积极、主动地充分利用公司各种财力和物力资源，以实现企业的全面预算管理目标。同时，必须将预算编制、预算调控和预算考评环节渗透其中，适时根据市场需要对预算编制进行修改，强化对有关部门的监控和调整，时刻对执行过程和结果进行考评。预算控制是全面预算管理执行过程中的日常控制职能，一方面，企业必须协调好各责任单位在执行中所需的人力、财力、物力、时间、空间等资源，另一方面，还必须根据企业内外环境的变化，客观评价预算执行情况，同时贯彻刚性原则，适时调整预算，更好地发挥预算的指导和制约作【企业财务预算存在的问题及对策研究论文】
用。预算考核是通过差异分析，从而评价预算执行情况，并根据执行结果进行奖惩，而且能够借以查明原因，为弥补漏洞提供思路，也为下一轮全面预算提供重要依据。下图为预算管理流程图：
图1预算管理流程图
3 编制全面预算的方法
在预算编制过程中，选择恰当的预算方法至关重要，预算方法是否恰当严重影响预算的准确性。预算不准确将会引发控制失败、考核失真，导致企业资源配置扭曲，企业整体经济活动失调。
目前常见的预算编制方法有：固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量预算、概率预算。
(1) 固定预算是按企业固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平来编制。固定资产投资预算、销售预算、采购预算就属于固定预算。
（2）弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。管理费、生产费用和销售费用等都适宜采用这种预算。
（3）滚动预算是为了使预算期间始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过一个期间（年
企业财务预算存在的问题及对策研究论文(二)
浅谈企业财务预算管理中存在的主要问题及对策
摘要：财务预算管理作为企业财务管理的重要组成要素，其预先统筹好企业的财务活动，使企业资源配置得以最优化，对现代企业的健康运营与发展起到至关重要的作用。本文从企业财务预算管理的重要意义出发，分析指出当前企业财务预计管理中存在的主要问题与不足，并在此基础上提出完善企业财务预算管理的具体对策与措施，以期能为同行业者提供一些参考与借鉴。 关键词：企业 财务预算管理 主要问题 对策与措施
引言
财务预算管理是预算管理体系中的重要组成部分，其是指有关现金的收支、经营成果、财务状况的预算。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算，是预算管理体系中的重要组成部分。财务预算管理成为企业现代化建设的重要标志。企业财务预算根据企业的战略规划和发展目标，通过业务预算和资本预算，制定合理、可行的经营目标，实现现金流的合理运作，从而实现企业战略目标的全面的、系统的控制。
一、企业财务预算管理的重要意义
（一）财务预算管理有利于优化企业资源配置
实行财务预算管理，可以及时发现企业中资源配置的不合理因素，优化产业组织结构。一方面，对企业中不合理的资源，进行优化重组，同时，还能加快企业对新产品、新工艺的发展，优胜劣汰，还可以降低企业不必要的资源浪费，使企业资源能够得到最优配置，降低企业成本，提高企业的经济效率，从而使企业的经济发展充满活力。
（二）财务预算管理有利于强化企业内部协调
实行财务预算管理，可以协调企业经营管理，充分调动各部门员工之间的工作协调能力，促使全员参与企业生产经营活动。财务预算编制的数据，都是在实践的基础上，根据一定的数据变化，编制而成的，作为企业员工，是各项数据实际发生的掌控者，实行财务预算管理，即能使企业全体员工参与企业预算编制的全过程，避免了纸上谈兵的不切实际，同时，也促进了企业的管理层与企业职工的紧密联系，相互沟通，从而对具体的工作过程达成一定的共识，避免了预算执行过程中与实际相背离，也激励了全员职工参与生产经营的热情。
（三）财务预算管理有利于加强企业财务控制
企业可以根据各部门提供的财务预算数据，考核各部门预算与实际的差异程度，即不能要求过高，也不能要求过低，将预算控制在合理适当的范围之内。同时可以根据预算与实际的差异，审核企业各部门业绩情况，从预算上分析出哪些部门的预算是不合理的，根据预算控制各部门成本情况，加强了企业的财务控制，从内部降低企业财务风险。
二、目前企业财务预算管理中存在的主要问题与不足
（一）企业财务控制较弱
财务控制是企业财务预算管理的薄弱环节，主要表现为企业对现金管理不严，使得企业所拥有的资金闲置或者不足，以及企业的应收账款资金周转缓慢，使得资金回收困难；此外，存货方面控制也较为薄弱，造成资金呆滞。这样就会使得企业资金流通缓慢，企业融资困难，导致企业发展缓慢甚至出现停滞的现象，严重影响了企业正常稳定的发展。因此，要严格加强对企业财务管理的控制，加强这一薄弱环节的实施方案。采取强有力的措施，改变当前财务控制薄弱、融资困难的的局面。在采取改变措施时，要合理分配财务管理人员的职责，建立健全完善的财务管理制度，增强管理人员财务控制管理的意识，以此来加强财务控制，促进企业健康稳定地发展。
（二）财务预算编制过程中缺乏合理、科学的依据
随着社会经济的不断发展进步，我国目前的大多数企业在预算管理工作上的模式正逐步的由原来的财务单一型向着多部门的复合型转变。还有一些企业由于缺乏真正有效、完善的法人管理结构，导致其董事会在实际的编制财务预算工作当中的参与程度不高，再加上企业内部人员对财务预算工作缺乏全面、准确的了解和认识，导致他们在整体观念上的匮乏，在工作中不能将企业在组织经营过程中的相关阶段同各个单位部门统一的结合起来，从而导致财务预算工作通常落到财务部门的头上，造成在编制财务预算的过程中没有充分、合理、全面、科学的数据依据，导致在落实执行的过程中不能使财务预算工作的控制、协调等实际效用充分的发挥出来。
（三）财务预算编制未能适应企业的实际经营发展状况
目前，随着社会经济水平的迅速发展和提高，一些企业在进行财务预算管理的过程中，没有全面、认真、细致的对企业当前及未来的经营发展活动进行严格、系统的分析和评估，只是利用过去的相关经济活动和历史指标来进行预算，导致企业在进行财务预算相关方案计划的编制时，其客观性和可行性严重不足，使得编制出的预算方案不能很好的适应企业的实际经营发展状况。
三、完善企业财务预算管理的对策与措施
（一）建立健全企业财务预算管理制度
财务预算管理是一种将各方利益相关者的权责利进行量化的制度体系。它通过分权、授权，对企业内部的所有事项进行权力划分，形成了权责管理体系。因此，企业应根据实际情况建立职责分工明确的财务管理机制，建立和完善财务预算管理制度。企业应加强对财务预算执行过程的监督与控制，应定期对财务预算执行情况进行定性和定量的分析，及时找出产生差异的原因， 并及时调整财务预算。企业还应建立有效的考核和激励机制。通过对企业各环节预算执行结果的考评，检查企业各环节对财务预算的履行情况并实施相应的奖惩措施，充分调动企业管理人员及员工进行财务预算的积极性和主动性，从而保证企业财务预算管理工作的有效实施。
（二）科学、合理地编制财务预算方案
企业要组织专门人员，本着科学、合理、切实、有效的原则对财务预算工作的规划方案进行全面、系统、详细的编制，对企业的项目财务支出以及基本财务支出要进行严格、明确的界定。同时，还要对基本财务支出的定额核定技术方法进行合理的优化和调整，从而使企业在分配预算资金时能够做到更加的透明、公平、公开、公正。此外，企业还要在对项目财务支出严格审核、分类、排序的基础上，对项目的预算编制在其前瞻性和计划性上进行切实有效的强化，从而确保项目预算的规划安排同企业各部门的经营发展规划相一致起来。
（三）规范基础工作提高预算信息质量
一个科学、合理的财务预算，应建立在信息充分，预算指标符合实际的基础上，并经过科学的编制程序，在企业的各级部门经历一个自上而下、自下而上的反复编制过程。将不断产生大量的数据。因此企业将财务预算进行电算化、网络化管理是很有必要的。借助先进的信息及网络技术将企业的全部数据处理都利用计算机进行，预算的编制调整到控制、考核都可通过网络完成。不仅大大节约了企业的运行成本，而且数据能够即时更新也便于管理层实施实时控制，最大限度地发挥预算管理的作用。
（四）建立健全企业相关考核指标
考核应以公开和公平为总要求，同时要求考核的科学性和可操作性。考核一方面有利于将将财务管理工作的落实到位，另一方面，在考核执行过程中，有利于调动员工服从预算管理的积极性和主动性，保证财务预算管理工作的顺利完成。当前，在制定财务预算管理的考核机制时，我国企业传统的财务预算考核方法过于单一，缺乏对员工努力程度的反映，过分强调财务指标，没有将企业的发展战略和企业发展规划相结合，容易损害员工的积极性，造成负面影响。应将企业发展战略更好地贯穿于财务预算中，实现短期利益和长期利益、局部利益和整体利益的均衡。这样，执行人员在实现自身利益最大化的同时，也为企业的战略发展做出了贡献。
四、结语
总之，企业财务预算管理是新经济体制下的产物，是社会发展的必然结果，其在现代企业管理中起到至关重要的作用。因此，企业要在充分考虑自身的发展的特点与规划的基础上，建立促进企业战略目标的实现的企业财务预算制度体系，并采取有效措施将其落到实处，以便更好地实现财务管理。
参考文献：
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[4]肖琳.论企业预算内部控制体系的重构[J].对外经贸财会，2010，（02）
企业财务预算存在的问题及对策研究论文(三)
房地产行业的财务预算管理存在的问题及对策解析
摘要：预算是一种年度财务收支计划，其是对企业工作任务与事业计划的综合反映。预算管理是财务管理的核心内容，其在整个财务管理中占据中心地位。因此，房地产企业在开展财务预算管理时，应坚持统一性、政策性等原则，并在这一前提下重点把握预算的严肃性、科学性和完整性。在本案，笔者结合工作经验，浅析房地产行业财务预算管理中存在的问题及其应对策略，以期为房地长行业的健康发展提供源动力。 关键词：房地产行业 财务预算管理 应对策略
据最新数据显示，2016年2月，我国房地产行业的PPI指数同比下降4.9%，这是7个月以来降幅首次收窄至5%以下，环比下降0.3%。固定资产投资额为38008亿元，同比上涨10.2%，与前值基本持平，仍处在下行趋势中；房地产开发略显回暖走势，2月同比上涨3%，大幅超越前值的1%。2月固定投资新开工项目的总投资额为27443亿元，同比增长41.1%。可见，我国房地产行业目前的竞争特别激烈，而在这一社会背景下，财务预算管理成了企业追求利润及实现资本利润最大化的重要手段。但从目前的形势来看，我国房地产行业财务预算管理尚在制度建设、人员管理、过程控制等方面存在问题，从而严重制约了我国房地产行业的健康发展。据此，本文笔者首先分析房地产行业财务预算管理中存在的问题，然后再进一步提出应对策略。
一、房地产行业财务预算管理中存在的问题
目前，房地产行业的财务预算管理主要存在如下问题亟待解决：
（一）管理人员未认识到全面预算管理的必要性
在财务管理中，管理人员未兼顾到对其他部门进行有效的管理，并将预算与计划混淆而使之形成财务报表，同时其他部门也鲜有直接参考开展预算编制工作，而仅对财务部门上交的结果加以确认。
（二）缺乏完善的预算管理机制
在房地产行业中，虽然一些房地产开发企业编制了预算，但并未为之建立专门的组织机构，同时也未建立权威的机构来协调、仲裁、执行及监督财务预算管理；由财务部门来开展全面预算管理，而未为之建立完善的预算管理机制。另外，未建立完善的法人治理机构，使得房地产行业财务预算管理工作滞后。
（三）在预算执行中缺乏长效的考核与激励机制
房地产企业在执行财务预算时，未按要求签订预算指标经济责任合同及建立完善的预算奖惩制度。如此一来，当参与考核的单位及其负责人在未完成预算任务时，通常会过度强调外部环境及客观因素的影响而忽视自身原因或主观原因的影响。一些房地产企业的考核与激励机制并未真正落实到位，这是企业无法实现预算管理目标的主要原因。另外，考核方面在一定程度上按个人喜好来评价参与考核的企业，使得考核过程缺乏公平性而最终导致考核工作存于表面。
（四）缺乏对预算的执行与监控
虽然一些企业在意识上已经认识到了预算编制的重要性，并为之成立了专门的预算职能部门，但预算职能部门却鲜有参与预算的执行与监督，表明房地产企业并不重视对预算的执行与监督，使得预算管理机制滞后于经营活动。另外，也未建立长效的预算反馈机制，使得预算管理与会计核算系统脱节。
总之，我国房地产行业的财务预算管理现状不容乐观，这与当前激励的房地产市场竞争形势格格不入，并成为了房地产企业参与市场竞争的重要障碍，因此应当加以重视。
二、房地产行业财务预算管理的强化措施
房地产行业具有投资资金多、投资风险大和建设周期长等特点。面对激烈的市场竞争形势，开展财务预算管理成了房地产行业占领市场有利地位的重要途径，即：财务预算管理是筹措建设资金、编制设计任务书及进行项目可行性研究与技术经济分析的重要依据，其一旦存在问题，便会对房地产行业的健康发展产生极为不利的影响。针对前文所述的内容，笔者认为应采取如下措施来改善房地产行业财务预算管理的现状：
（一）健全资本预算程序，以减少投资风险
在投资决策中，应按如下步骤建立健全资本预算程序：一是找准投资契机开拓新市场，并在引进新技术的基础上提出创新意见。虽然这一步骤不在财务理论范畴，但有助于及时掌握项目投资的市场背景及对其进行动态分析，从而提高投资决策的可行性。二是全面收集数据，准确估算投资项目所需的流动资金。在这一过程中，应由工程生产、采购、计划、技术及财务等部门共同参与完成，且工作的内容应包括收集工程数据、开展市场调研、评估环境因素的影响、预测重大事件发生的几率及估算项目所需的资金流量，注意应将[现金净增加额- （机会成本+资金成本）]与投资预算进行比对，假如前者比后者大，则表明项目投资方案可行，反之则应加以修改或取缔。三是开展项目评估与决策，即：依据所收集的数据评估项目及作出决策，注意多数投资支出应得到高层管理部门的批复，同时针对投资金额大的工程项目，应详细列出分部分项工程的投资预算额，以实现对整个项目实际投资支出额的有效控制。四是重新评估与调整，即：当在实际操作与投资运行中出现变更，则应及时进行项目评估及重新修改相关概率，并在此基础上做出决策，以免造成投资损失。
（二）重视固定资产循环控制，以强化资本预算控制
在预算的执行中，应重视对固定资产的控制，以免因企业内部管控不当而造成资产流失，其具体表现在如下方面：一是按职务分离控制固定资产业务，即由使用部门提出资产的需求，并从资本预算编制岗位中独立出其复核审批人员。二是在固定资产控制中，应由相关专业的技术人员组成审查小组对高技术质量要求及高费用支出的设备购货合同进行审查。三是按相关财务制度严控固定资产的入账与折旧，以便准确估算固定资产的使用寿命和残值，同时及时清理闲置或利用率低的设备，以实现设备利用率最大化。
（三）健全财务预算管理体制
房地产行业财务预算管理体制的完善要求做到以下几点：一是牢固树立全面预算管理理念或财务、业务、资本及筹资预算理念，同时坚持以战略为前提、以市场为导向、全员参与及全过程控制的理论指导；二是将传统的财务预算管理体制与房地产行业的发展前景结合起来，制定完善的财务预算管理体制，以提高房地产企业的财务预算管理效率及实现真正意义上的全面预算管理。
（四）健全绩效考核与激励机制
在市场经济体制下，健全绩效考核与激励机制对实现房地产企业经济效益最大化具有重要作用。结合房地产行业的发展特点和要求，可从下列方面健全绩效考核与激励机制：一是按科学合理的原则建立绩效考核机制，以提高其公平性与公正性；二是在房地产企业的全体财务预算管理人员中推行绩效考核制度，以激励财务预算管理人员不断提高自身素质；三是建立一种责、权、利与奖惩制度结合的激励机制，以提高企业财务预算的管理效率。
三、结束语
综上，房地产行业是一种资金密集型产业，其最大的风险来自资金管理方面，同时房地产企业具有投资资金多、投资风险大和建设周期长的特点，则在项目规划阶段，应准确估算项目的投资及成本费用，并以此为依据进行经济效益评价及开展投资决策。但针对我国房地产行业财务预算管理中存在的问题，笔者认为应立足整个国内房地产市场，采取行之有效的应对措施，即分别从健全管理机制、加强人员建设和管理及建立资本预算程序等角度加以强化和控制，从而推动我国房地产行业的健康发展。
参考文献：
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[3]章轲.房地产企业成本核算存在的问题及对策浅析[J].现代商业，2014
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企业财务预算存在的问题及对策研究论文(四)
事业单位财务预算存在问题与对策
摘要：在新《事业单位财务规则》下，事业单位需要不断加强财务管理中的预算与决算工作。当前部分事业单位还存在财务预算工作领导不重视、从业人员业务水平参差不齐、预算编制质量不高和缺乏预算编制、执行和决算等工作的内部和外部监督。所以，需要加强相关财务管理工作，既要不断提高管理层和普通财务人员对财务预算工作的认识、业务能力和素养，又要在财务分析、预算管理和部门协调等方面加强和提高单位的财务预算工作水平。在监督机制的建设方面，需要不断完善从内部制度、组织机构和考核体系以及外部财政、税务等监督机制，促进事业单位预算质量和工作水平的提高。 关键词：事业单位财务规则；事业单位；预算
一、事业单位财务管理与预算管理的关系
事业单位的财务管理，是指事业单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定，有计划地筹集、分配和运用资金，对单位经济活动进行核算、财务监督与控制，以保证事业计划及任务的全面完成。根据2012年4月实施的《事业单位财务规则》（以下简称《规则》），事业单位财务管理主要包括由预算管理、收支管理、资产管理、负债管理、财务报告和财务分析等几个部分构成。事业单位是不以盈利为目的服务性组织，其财务特性是消耗性的，目标是科学而高效地运用国有资金，或者说通过财务管理工作有效执行国家有关法律、法规和财务规章制度以及协调好社会效益和经济效益的关系。
所以《规则》规定了事业单位财务管理的主要任务：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。由于我国事业单位数量多，体系复杂，构成主体参差不齐，新《规则》突出强调了事业单位财务管理的预算、执行、绩效评价与风险防范四个层次要求。这是新时期事业单位面临改革和发展新任务的环境下，符合建设新型公共财政体系的要求，加强事业单位财务管理能力和水平的新要求。
事业单位的预算资金，是事业单位进行各项财务工作的前提和依据，是事业单位向社会提供优质服务的物质保证，也是国家为社会公益事业提供的无偿供给。国家给予事业单位的预算资金与事业单位为社会所提供的服务是相适应的。事业单位的财务管理的核心是国家拨入的财政资金，所以要不断加强事业单位财务管理能力，严格按照国家规定编制预算，经上级审核后，按《规则》使用，不允许超支、透支和各种形式铺张浪费。针对预算资金，《规则》在6个方面对事业单位财务预算工作做了调整，如细化界定了预算的范围、强调了预算的程序性和义务性要求，突出了决算和绩效考核以及财务监督要求。
二、事业单位财务预算存在问题及其原因
（一）主观轻视财务预算
首先，事业单位领导缺乏对预算作用的重视，更缺乏对预算所具有的法定性的约束之深刻理解。所以，某些事业单位仍未成立单位预算编制领导小组，更没有建立多层次的预算制度体系。事业单位预算常常受单位负责人管理思想的左右，造成预算及其编制不合规、执行预算不严格等预算管理问题。有些单位领导不重视预算，使得预算流于形式，没有安排各部门专业人员认真学习财政部等部委有关文件的要求，预算多年无明显变化，导致预算出现问题。
其次，事业单位财务部门任务繁重，对预算也时有轻视，浮于工作表面。每年度的预算及其编制工作，一般由财务部门负责统包办理。由于编制的限制，部分事业单位会计核算工作量较大，财务人员更重视日常的会计核算工作，相对轻视事前的预算管理。重视会计核算，轻事前预算管理和审计监督是很多事业单位长期工作习惯和操作模式。因此，现实是预算难以维持单位正常运转。
（二）预算编制人员工作绩效不高
首先是我国部分事业单位财务人员能力和素质不适应当前国家对事业单位编制预算的要求。在我国，许多事业单位的财务会计部分是转岗、随调等渠道引进的，这些人员的会计专业知识和能力参差不齐，整体素质不高。没有单位领导及各业务部门共同参与，没有完善的编制程序，某些工作任务较重事业单位的财务部门没有过多时间和精力编制预算，财务部门往往仅凭以往经验，在以往“范本”预算基础上进行预算，规划下年度的资金规模及使用方向，撰写预算，从而影响了预算编制的质量。
其次，事业单位中人为因素在一定程度上影响了财务部门的预算工作，造成了预算及预算编制过于随意。这更多体现在各部门预算编制上，人为因素掺杂其中，例如某些部门在缺乏必要的论证的情况下，由领导安排资金使用方向，甚至在预算之始就混淆专项资金的支出范围，导致预算编制部门需要对预算做调整；再如为了达到某些目的（超发津贴、补贴、奖金、超支业务招待费账务处理），平时业务支出通常只列出一个粗略的包干支出数（仅列一级或二级会计科目，明细不规范甚至不列），导致业务经费的用途与数目并不清楚不准确，靠预算编制部门难以准确地核算各项支出。这些都不利于财务部门编制预算的准确性，导致预算失真，绩效不佳。
（三）预算编制质量不高，执行不规范
本方面存在的问题典型体现在预算外资金的使用上。首先，单位没有将全部收支纳入预算管理。按照相关财务管理政策规定，第十六条和第二十条分别规定事业单位应当将各项收入和支出全部纳入单位预算。但是现实是个别事业单位通过设置“账外账”、“小金库”等手段，将部分自己单列，未计入预算之中，导致预算并不能反映该单位的全部社会经济活动，不利于上级主管部门对预算的核实，降低预算质量。其次，年度预算与预算年度实际执行数差异过大。在前述原因和其他原因影响下，预算的执行也相应出现“重视不足”、“随意性大”、“不准确”和“预算外支出”等情形，即随意扩大开支范围，任意改变资金用途，专款不专用的现象时有发生，造成预算形同虚设。当然也有部分事业单位因为预算编制基础（往年收支情况）失真，造成预算失真，出现单位经费使用前松后紧，甚至预算数过低导致业务无法持续而需要追加资金情况。 （四）缺乏有效的内外监督机制
部分事业单位未设有内部审计部门，缺乏有效的控制和监督机制，未能从制度上对预算进行合理和必要的约束。另外，个别单位虽然建立了内部审计部门，但过分强调财务的灵活性，丧失了原则性，造成该部门形同领导的“图章”无法发挥作用。某些单位虽然有内部控制制度，但是或缺乏可操作性，或流于形式，难以在实际业务工作中落实，导致执行时困难重重，难以发挥其应有的监督和防范功能。
三、解决财务预算失效的对策
（一）提高认识和从业人员素质
1.思想上重视。事业单位经济活动集中体现在单位的财务管理工作上，规范的财务管理工作，能够有效促进单位各项社会、经济活动的发展。因此事业单位的领导尤其需要重视财务管理工作，重视财务预算工作，提高对预算工作的认识，认同预算的重要价值，将这项工作放到全局性管理工作的高度。其次是提高财务人员对预算工作的认识，将工作重点放在加强管理上，突出财务的“管理”职能和“管理观念”，最大的限度的提升预算工作效率，提高财政资金的使用绩效。
2.提升财务人员业务素质。事业单位财务人员的综合素质直接影响着财务预算财务工作的质量和效率，所以事业单位尤其需要不断加强财务人员的业务素质。为此，应该定期组织财务人员参与财政部门所组织的各种培训工作，不定期邀请财务专家为本单位财务人员内训或其他形式的培训，让财务人员获得新的信息，不断提升业务能力和职业素养，提高财务管理水平，做好预算工作，发挥财务管理应有的辅助决策功能。
（二）不断提高财务工作水平
1.完善财务分析。根据《规则》相关规定，事业单位需要完善财务分析能力，提高预算基础性分析工作。《规则》明确规定了事业单位要加强财务分析的要求和内容，明确了财务分析的四大类指标（预算收入和支出完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、人均基本支出、资产负债率）的含义和计算方法，以精确化管理的思想促进事业单位财政资金的使用效率。根据《规则》的要求，为了提高财务预算绩效，事业单位首先需要审视并合理规划自身的事业发展目标和计划，作为年度预算的总方针和纲领，对预算工作全面布局。其次要严格按照《规则》第八条的规定，参考以前年度预算执行情况，在详细分析影响下年度收入增减的因素和能够采取的有效措施，结合以前年度结转和结余情况，合理测算，准确编制收入和支出预算。
2.完善预算管理。新《规则》对预算管理的要求，体现在合理编制预算、严格执行预算和事后决算的三个层次上，新《规则》体现了预算管理的全过程控制要求。所以，事业单位的收支要严格按照预算进行管理，按照新《规则》的要求正确划分财政拨款和非财政拨款的收支、结余与结转，确保事业单位的全部收入和支出纳入预算管理，统一核算与管理，不能人为根据项目任意扩大或缩小预算范围。同时，经上级审核通过的预算的执行，要加强管理，如果需要调整、修改等事项，必须报主管部门审核，增加预算执行的严肃性和刚性。事业单位还需要更新观念，改变以往“重预算、轻决算”的传统思维。在预算执行完毕后，进行决算管理，对预算及其执行进行分析，预算的执行效果进行评估，为下期预算的编制和执行做好准备。
3.完善部门间协调机制。由于预算编制涉及面广，受到财务部门职能的限制，单独顺利完成预算工作有很大难度，所以需要事业单位各个职能部门共同参与。最好的办法是任命单位负责人为预算组组长，由其负责协调各方面利益，统筹安排。这样多部门合理分工，相互配合，形成预算、执行、考核、评价与激励组成的管理控制系统，顺利完成年度预算工作，提高事业单位的预算工作绩效。
（三）不断加强财务监督力度
1.完善监督机制。为了提高预算绩效，需要不断完善单位的财务管理和监督机制。首先要按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，成立单位负责人监督机构，确定专职的内部审核监督人员，定期不定期对本单位财务会计工作的真实性、合规性做监督性审核。其次是完善单位规章制度，设置合理的财务管理程序，明确职能，强化责任，实现预算监督的制度化和预算执行监督的常态化。第三完善监督机制也需要完善和加强预算执行的监督力度，做到严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。最后需要不断完善外部监督机制，从外部，如财政、审计、税务、纪检以及上级部门对事业单位预算工作进行监督，完善预算的审核方法、预算的执行过程监督体系和决算评判标准和问责制度，促进事业单位预算工作的提高。
2.完善预算绩效考核体系。评价预算编制的质量关键在于预算目标能否落到实处，即预算能否得到执行。能否实现这个目标，关键又在于建立一套行之有效的预算考核体系，保障预算的编制、执行和决算三层次的落实和实施绩效。完善的考核体系能够在一定程度上避免超预算资金的追加或事后的实际数与预算数大相径庭等情况的发生。为此，首先要成立有领导负责的预算小组，根据业务部门的特点、要求和工作目标等实际情况，分部门地设置考核指标（如财务部门设置预算、决算准确率、财务筹划资金到位率等指标；项目部门设置部门预算完成率、超支出率等指标），综合考核相关部门预算业务绩效。并且以此为基础设置符合本单位的绩效奖惩配套制度，进行有效激励，提高相关工作人员对预算的重视以及编制预算的能力和水平。也可以采取层级考核体系，由部门形成部门预算，再根据部门预算形成单位预算；然后当下年度的预算获得批复后，由单位预算领导小组根据批复的整个单位的项目预算资金情况，协调确定个业务部门的分解预算，由财务部门据此定期对预算执行部门进行监督考核。
参考文献：
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（作者单位：嘉兴职业技术学院）
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