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互联网,税收治理现代化(一)
如何推进“互联网+税务” 财税专家有高见
如何推进“互联网+税务” 财税专家有高见
日期：2015-08-27 来源：
2015年3月，国务院总理李克强所作的政府工作报告，首次提出要制定“互联网+”行动计划。“互联网+”概念成为2015年政府工作报告中的“靓丽”一笔，意味着互联网将不再仅仅是一种技术、工具和渠道，同时也是一种思维方式、工作方式的变革，它将对我国经济社会发展的方方面面产生深远影响，引领创新驱动发展的“新常态”。与此同时，在信息化道路上已经探索多时的中国税务系统，也迎来了前所未有的挑战与机遇。日前，本刊记者就“互联网+税务”的一些问题采访了中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌。
记者：“互联网+”首次出现在今年的政府工作报告中，并已经上升为国家战略，这样的发展趋势，对税务系统有哪些机遇和挑战？
张斌：今年7月1日，国务院正式发布《关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》，这意味着“互联网+”已经由理念层面真正落实到行动层面，并且作为国家级战略将很快在各个领域和层面推开，当然也包括税务系统。互联网和各领域的融合发展具有广阔前景和无限潜力，对税收事业发展具有全局性和战略性的影响，机遇和挑战也将并存。
除了“互联网+”，今年的政府工作报告还将建立纳税人识别号、第三方涉税信息共享等制度列入加快推进的举措之中，这些都为“互联网 + 税务”创造了前所未有的机遇。就税收工作而言，当前和今后几年全面深化税制改革，亟待税收信息化的全面跟进。“互联网+传统行业”使得信息流、物流、资金流等纷纷“上网”，将税务机关带入了“信息大爆炸”的时代。税务机关将面对越来越多的数据，原有的信息瓶颈逐渐被打破，信息不对称、数据匮乏、数据难以交叉比对等长期困扰税务机关的难题也将逐步解决。此外，“互联网+”突破了以往个体信息传递的局限，以大数据和云计算为重要特征，这也为税收现代化的实现提
供了更坚实的技术基础和更广阔的技术平台。
当然，移动互联网的创新大潮来势迅猛，税务机关乃至传统税制，也面临着挑战和压力。比如，面对交易主体的多元化，如何将自然人纳入税收征管范围？如何实现纳税人唯一识别号？传统的税种和税收征管是基于生产、批发、零售等各个环节的，那么在“互联网+”带来的业态重组、零售环节碎片化的过程中，如何获取线上信息？如何抓生产、看销售？挑战重重。放眼税收工作全局，基于大数据、云计算，按照新的商业模式，配合税制改革，对税收征管机制、人员配置做出一系列全方位的改革和调整，这是税务机关未来将面对的重要挑战。
记者：“互联网+税务”对于提升我国税收征管水平能够起到哪些积极作用？
张斌：我认为无论在哪个时代，税收征管都面临两个基本问题，或者说两个信息不对称问题：一是对于有纳税意愿的纳税人由于不了解税法形成的信息不对称，税务机关要宣传税法，引导、帮助其履行纳税义务；提供优质的纳税服务，使其以尽可能低的成本履行纳税义务。二是对于少部分故意不遵从税法的纳税人，由于税务机关不掌握其纳税义务的信息，而形成的信息不对称，税务机关要寻找证据，促其补缴税款和接受应有的处罚。“互联网+税务”可以从根本上改善这两种信息不对称的情况。
对于第一种信息不对称，未来税务机关可以利用互联网在统一平台上提供 24小时不间断的高标准纳税服务，借助网上申报等方式，结合日趋多样化的支付手段，以最便捷的方式、最低的成本让纳税人履行纳税义务 ；纳税人需要填写和递交的各种表单和原始资料，则可以尽量实现无纸化、电子化、在线化，相关所有资料统一归集到一个纳税人识别号下，国地税机关及时共享。
对于第二种信息不对称，越来越多行业开始和互联网相结合，意味着越来越多的数据进入互联网、纳入大数据领域。税务机关收集好、利用好这些数据，就可以大大节约征管和稽
查成本；如果后期的数据挖掘进行得好，则可以在目前税收专业化管理的基础上，结合既有税收风险模型，进一步提高税收风险识别和应对能力。
记者：在纳税服务方面，税务机关可以瞄准哪些“难点”、“痛点”，用“互联网+税务”的思维让服务走进 “云时代”？
张斌：我国税务机关多年来一致高度重视纳税服务，去年以来全国税务机关纳税服务规范的出台在纳税人中得到了很好的评价。我认为，纳税服务目前最大的“难点”和“痛点”是税法的确定性服务。比如，某一个企业面对某项具体业务，有可能不同地区的税务机关对此的解读并不一致。“互联网+税务”恰恰可以集中全国税务系统的力量，解决这个问题。 不同规模、不同行业的纳税人，面临的业务日益复杂，我国的税法体系虽然得以不断改进，但还有不够完善的地方，税务干部也很难通晓各税种以及征管、服务的各环节。对于纳税人遇到的疑难问题，“互联网+税务”有助于构建全国统一的纳税服务平台，在税务总局层面建立涉税问题数据库。“互联网+”改变了传统的交互方式，网站、微信平台、APP工具……传统单向的征纳“面对面”交流，如今正在被虚拟化的、更加友好的、双向的“键对键”方式取代。对于共性问题，设计核心提示词，经过人工审核，由信息系统自动推送给纳税人，提供标准、权威、准确、细致的解答，实现全天候、无缝、即时的专业服务，降低服务成本。
记者：税务系统在信息化道路上已经探索多时，比如先后试点实行的电子发票、目前正在部署进行中的增值税发票系统升级版等，您如何评价这些尝试和探索？
张斌：“互联网+税务”以信息化为基础。我国税务系统很早就重视信息化建设，提出了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式，尤其是增值税制度实行以来，税务系统先后进行了大量基础性的工作，包括硬件的配置、软件的开发、专业人才的储备等。近年来，在金税工程的基础上，在网络发票、
电子发票、增值税发票管理等方面进行了一系列有益尝试。
现有的信息化建设成果和正在进行的信息化工作对于推进“互联网+税务”具有重要的基础性作用。我认为，税务系统可以基于金税工程等已有的信息化基础，不断吸纳新元素，面对新问题要及时升级原有系统，解决问题。比如，我国长期以来实行的“以票管税”，随着“互联网+”的发展，将会面临更多的挑战，纸质发票将逐渐无纸化、电子化，能否借助现有技术，使电子发票在现有基础上承载更多信息，逐步成为税收信息化的抓手之一？如何不断拓展电子发票的功能？有些信息能否自动生成，尽量减少人为修改、人工录入的环节？如何尽可能与支付电子化、物联网发展结合在一起，使电子发票成为涉税信息自动生成的重要手段？诸如此类的问题很多，“互联网+”战略对于税收征管乃至税收现代化进程的影响不是一蹴而就的，而是循序渐进的。
记者：推进“互联网+税务”的过程中，还需要注意哪些问题？
张斌：一要转变观念。国家税务总局提出到2020年基本实现税收现代化，并将“信息体系建设”作为推动税收现代化建设的六大体系之一。这不是一句空泛的口号。“互联网+”使整个经济社会的深层次运行模式发生了改变，我相信每名税务干部都有体会。在商业模式、征管对象都发生了巨大变化的情况下，我们未来很难延续传统的模式进行税收征管。要切实推进“互联网+税务”，税务系统自上而下首先要真正认识到改革的迫切性。
二要系统总结以往信息化建设的经验和教训。以往国地税的信息化建设有成绩也有问题，最突出的问题就是各类信息系统林立，互不兼容，形成了众多的信息孤岛。互联网时代，社会、经济等大量信息在同一平台上运行，完整的顶层设计至关重要。
三要有战略性眼光。未来税务机关很可能直接掌握大量纳税人和自然人的信息，这不仅可以极大提高纳税服务和税收征管的效率，如果对信息善加利用，则可以发挥更大作用。比如，通过掌握的微观经济主体的收支信息，为针对家庭和个人的财政转移性支出制度的运行
提供基础数据；通过对各类数据的整合分析，对经济结构变化和国民经济走势做出预测等。作为与各类经济主体关系最为密切的政府部门之一，税务机关在大数据应用方面大有可为，应该更好地为经济社会服务，在国家现代化建设中扮演更重要的角色。
四要具有前瞻性。目前的税制改革还没有完全到位，下一步改革中有很多涉及直接税，比如个人所得税、房地产税等，其复杂程度及对自然人的征管要求都越来越高，必须有强大的数据基础、信息技术和征管手段作支撑，“互联网+税务”的推进要与未来的税制改革相衔接，设计要有前瞻性。
五要具备开放性。大数据的集成与应用是“互联网+税务”的重要特征，它不同于以往税务系统内部进行的、相对封闭的信息系统的改造与升级，它应该是一个具有开放性的系统。在保护好纳税人隐私和国家涉密信息的前提下，税务系统的大数据建设应该具有更大的包容性，融入全社会的大数据建设中，注重信息的共享和交流。【互联网,税收治理现代化】
六要“牵一发而动全身”。“互联网+税务”不仅是信息化建设，也不仅是搜集数据、处理数据、运用数据，更重要的是以数据驱动职能的转变，以职能的转变驱动工作流程等的转变，这是一项“牵一发而动全身”的系统工程。
张斌：现任中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任、研究员。中国社会科学院财政税收研究中心秘书长、中国财政学会理事、中国税务学会常务理事、中国国际税收研究会学术委员。国家税务总局特邀税收评论员。对财政税收理论与政策有深入研究，多次在中央电视台等国家级媒体上解读财税问题。
互联网,税收治理现代化(二)
冷静看待“互联网+”热潮下的税收治理现代化
冷静看待“互联网+”热潮下的税收治理现代化
随着互联网技术的普及，互联网已经融入到了每个人日常生活的方方面面，各种各样的信息在互联网上交融互通，无形中在网络的虚拟层面形成了一个“互联网世界”。近年来，互联网技术的发展更是突飞猛进，特别是“云计算”和“大数据”的提出更是将互联网技术的优越性体现得淋漓尽致。
近来，一个热词——“互联网+”频繁出现在各类媒体的报道中，“互联网+”用马化腾的话概括来说就是指“利用互联网平台、信息通信技术把互联网和包括传统行业在内的各行各业结合起来，从而在新领域创造一种新生态。”本人同意马化腾的这种概括，从中我们注意到“互联网+”的“+”不应当只是加减的加，而是“1+1>2”甚至是“1+1=X”的效果，所以当我们在这里思考“互联网+税收治理现代化”的时候就应当更加冷静和慎重，必须从这一新模式的本质来思考和设计，因为“互联网+”热潮的背后其实是我们对未知领域的探索和尝试。下面我将以税收工作为例子，从以下几方面来审视“互联网+”的应用，从而探索“互联网”和“税收工作”的契合。
“互联网+”在我国目前的发展方向及其特点？
互联网是高新技术产业的典型代表，欧美等发达国家互联网起步早，在产业发展中掌握了核心技术，获得了极大的发展，当我们在考虑自己如何发展互联网技术和应用互联网技术的时候，
我们可以借鉴一下欧美等国的经验。
在欧美等国，互联网及其附属产业已经成为了产值巨大，发展繁荣的新兴产业，并作为其经济发展的重要推动力量，例如：IBM、谷歌、苹果等信息通信公司在美国经济发展中有着举足轻重的作用。同时，与互联网产业相关的其它产业在美国等发达国家的内生产值中，其比重已经达到甚至超过了50%，对国内生产总值增加值的贡献率更是超过了第一和第二产业，成为了创造就业岗位的重要推动力。“互联网+”在这些国家已经被很好的嵌入甚至是融入到了社会生活的各个方面，并取得了很大的成功。
在我国，互联网技术经过20多年的发展，在许多应用技术中形成了新的优势，例如：阿里巴巴、腾讯等公司所经营的相关产业链，形成了一定的产业生态，使得互联网在中国成为了一个炙手可热的投资领域，特别是在今年年初李克强总理在政府工作报告中提出“互联网+”之后，更是在各行各业中掀起了“互联网+”的热潮。
目前来看，“互联网+”在中国主要是以下两个方面的应用为主：其一，是以主流支柱产业的“互联网+”为代表的模式，即“互联网+工业”这样的传统支柱产业的信息化改造；还有“互联网+电子商务”的信息化消费产业，这两种形式都有一个共同的特点就是以互联网技术来改造实体经济或传统的产业模式来提振经济、扩大内外需增长，促进社会就业。其二，是以信息服务为主的“互联网+”产业。例如：马化腾提出的“连接一切”
的概念，其希望通过互联网连接公共服务，提高社会各行业的运行效率；阿里巴巴提出的“阿里云”，其希望“云计算”成为社会生活的必须，使中小企业、各种组织乃至各级政府，都接入自己的云计算，进而形成自己的大数据资源。这两种应用都不是以传统行业为主体，主要是通过互联网信息服务来影响社会生活，而我们的“互联网+税收治理现代化”也属于这一类服务性质的“互联网+”应用，所以它们间将可能会有许多的共同的特点，所以对于我们“互联网+税务”的探索和尝试将会有所启发。
对于这种以服务为主的“互联网+”应用，我们可以考虑从两方面来入手：一方面，通过互联网技术的优势特点来改造传统服务手段，以此提高服务水平、方便服务对象的使用；另一方面，从数据利用着手，通过互联网的信息数据共享形成大数据，从数据资源入手，提高管理服务水平。税收业务和互联网技术一样应该从纳税人的纳税服务入手，通过互联网提高对纳税人的纳税服务水平，改善纳税人办税体验；同时，通过税收数据的分析利用的各种手段来提高税收征管水平，通过互联网数据共享，形成多维度的大数据资源，为税收征管提供决策支持，提高税收征管效率及税务稽查的针对性。
借助互联网技术改变传统税收工作的原因及其可行性？ 互联网最本质的作用就是资源共享和信息传输，使各类信息 “互联互通”。没有各类信息资源的交融共享，就会使各类信息资源成为“信息孤岛”。税收征管中税务机关掌握了许多涉税信
息，例如申报信息，申报信息是由纳税人填写申报表，通过网络或者直接到办税大厅报送并录入到税务机关的信息系统中的，那么我们如何判断纳税人申报数据的真实性呢？如果将纳税人的申报信息看做是“信息孤岛”，那么我们的回答是“我们无从判断其真实性……”，但是如果我们有“增值税发票系统升级版”佐证“金三征管系统”那我们就可以从企业的发票开具情况，在一定程度上说明纳税人申报信息的真实性。更近一步来说，如果我们能够与更多的信息系统建立信息共享，则我们就能更好的掌握纳税人的各类生产经营信息，从而提高纳税人的纳税遵从度。从这个例子我们可以看出信息资源的交融共享是互联网技术的一个最大优势，这也是我们要将互联网引入到我们传统税收工作中的一个最重要的原因。
另一方面，从支撑互联网发展的各种技术手段来看，计算机技术和通信技术是使得互联网蓬勃发展的重要技术基础。目前我们看到国内各大运营商都在实行“提速降费”，4G通信覆盖了全国大部分地方，光纤通信也步入了千家万户。与此同时，计算机在各中小城市、和大部分乡村也得到了普及，全国网民数量逐年成上升趋势，这些基础设施的完善，进一步为互联网的普及提供了有利条件，所以“互联网+税收”的设计在很大程度上有了物质条件的保障，更具可行性。其次，税务系统整体信息化程度较高，在“金税工程”的推动下，税务系统的信息化水平不断提高，目前“金税三期税收征管系统”已经在全国各省市推广上线，
加之多年的税收信息化系统的运行，为税务机关保存和积累了大量的税收征管数据，这些有利因素都契合了“互联网+”的发展需求，为“互联网+税务”提供了便利。
但值得我们关注的是，虽然我国在信息通讯技术方面发展迅速，可是在国际电信联盟（ITU）发布的《2014年衡量信息社会报告》里，中国ICT综合指数水平排名世界第86位，所以说我国的通讯及信息化水平还比较低，相比欧美等国的水平相差起码在10年以上。所以，在这样的基础环境下，我们的“互联网+税务”需要走一条循序渐进的发展道路，需要以技术的发展来推动，需要以社会信息化的发展来普及，而不是盲目的乐观抱着一种“一口吃个胖子”的盲从心态，坚实而稳健的走好每一步很重要。
怎样寻求互联网和传统税收工作的契合点和突破口？
经过多年的发展，互连网的许多特性改变了我们的生活方式，从各个方面影响着我们的生活，例如：“微信”等社交网络软件带给我们的实时沟通和新颖的交互体验；各种PC软件和手机APP的“零距离”交互和丰富的软件应用；以及各类信息在搜索引擎的快速查询及浏览；网络购物网上支付的普及，这些都极大的方便了人们的生活。但互联网在带给我们各种便利和快捷的同时，也出现了许多不和谐的因素，例如：“网络安全”越来越受到人们的关注，“木马”软件的蔓延使得许多本来作为秘密和隐私的信息被泄露，“计算机病毒”的爆发影响了计算机用户的正常使
互联网,税收治理现代化(三)
互联网+税务行动计划
“互联网+税务”行动计划
根据《国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》（国发〔2015〕40号），顺应互联网发展趋势，满足纳税人和税收管理不断增长的互联网应用需求，推动税收现代化建设，结合税收工作实际，制定本行动计划。
一、总体要求
“互联网+税务”是把互联网的创新成果与税收工作深度融合，拓展信息化应用领域，推动效率提升和管理变革，是实现税收现代化的必由之路。
（一）指导思想
按照党中央、国务院推进“互联网+”行动的战略部署，紧跟时代新步伐，把握发展新机遇，充分运用互联网思维，引入云计算技术，发挥大数据优势，推进物联网应用，始终重视纳税服务，不断激发管理活力，拓展税收服务新领域，打造便捷办税新品牌，建设电子税务新生态，引领税收工作新变革，更广范围、更深程度、更高层次地依托“互联网+”力量，为税收改革发展奠定稳固坚实基础，为税收现代化注入恒久动力，为税收服务国家治理提供强劲支撑。
（二）基本原则
坚持科技引领、创新驱动，立足自我变革与外部融合并举，前瞻开拓与稳步推进并重，统筹基础平台建设，整合信息技术资源，打造税收治理新格局。
1.统筹规划，整体布局
坚持一体化要求，加强顶层设计，适应“互联网+”新趋势，统筹税收信息化建设，确保整体架构科学、功能定位合理、资源配置优化。
2.需求导向，拓展应用【互联网,税收治理现代化】
以纳税人需求为导向，加快线上线下融合，逐步实现网上办税业务全覆盖；以提升税收治理能力为目标，深化互联互通与信息资源整合利用，构建智慧税务新局面。
3.统分结合，鼓励创新【互联网,税收治理现代化】
统一“互联网+税务”应用框架和实施规范，适应新技术、新应用的发展，鼓励各地税务机关改革创新，形成统分结合、上下联动、协调高效的工作格局。
4.内外协同，开放包容
以开放融合的思维规划设计，以协作共赢的模式推动实施，深化国家税务局、地方税务局合作，积极吸纳社会力量参与，内外协同，聚力共进。
5.积极稳妥，安全有序
按照税务总局规划评比，省税务机关组织推动，省会城市重点突破，社会广泛参与，前台放开创新，后台有序衔接的方式推进。坚持底线思维，强化互联网应用安全意识，确保安全、平稳、有序运行。
（三）行动目标
推动互联网创新成果与税收工作深度融合，着力打造全天候、全方位、全覆盖、全流程、全联通的智慧税务生态系统，促进纳税服务进一步便捷普惠、税收征管进一步提质增效、税收执法进一步规范透明、协作发展进一步开放包容。到2020年，形成线上线下融合、前台后台贯通、统一规范高效的电子税务局，为税收现代化奠定坚实基础，为服务国家治理提供重要保障。
——至2017年，开展互联网税务应用创新试点，优选一批应用示范单位，形成电子税务局相关标准规范，推出功能完备、渠道多样的电子税务局以及可复制推广的“互联网+税务”系列产品，在税务系统广泛应用。
——至2020年，“互联网+税务”应用全面深化，各类创新有序发展，管理体制基本完备，分析决策数据丰富，治税能力不断提升，智慧税务初步形成，基本支撑税收现代化。
二、重点行动
紧扣互联网发展特点，挖掘互联网与税收工作融合发展潜力，总结各地互联网应用探索经验，吸纳各方面的创意创新，重点推进“互联网+税务”5大板块、20项行动。
（一）社会协作
1.互联网+众包互助
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