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注册会计师考试辅导篇(1):2018年注册会计师考试辅导招生方案！（特色班）

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注册会计师考试辅导篇(2):06年CPA考试会计辅导内部讲义(二一)

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【例解9】
以例8为前提条件，如果企业又发生如下业务：
(1)99年初，A公司购买了B公司20%的股份，形成一项长期股权投资，并按权益法进行核算，当年末B公司实现净利润100万元，B公司的所得税率为20%；
(2)2000年B公司宣告并分派现金股利30万元，2000年末B公司又实现盈余50万元。
根据以上资料作出1999年、2000年的所得税处理。
【解析】
1999 2000税前会计利润 100 100时间性差异 +2-20 +2-1+6-10应税所得 82 97应交所得税 24.6(贷) (97-6)×30%+6÷(1-20%)×(30%-20%)=28.05(贷)时间性差异的纳税影响 2×30%=0.6(借)
20÷(1-20%)×(30%-20%)=2.5(贷) (2-1)×30%=0.3(借)
(10-6)÷(1-20%)×(30%-20%)=0.5(贷)本期所得税费用 24.6-0.6+2.5=26.5(借) 28.05-0.3+0.5=28.25(借)会计分录 借：所得税26.5
贷：递延税款1.9
应交税金 ---应交所得税24.6 借：所得税28.25
贷：递延税款0.2
应交税金---应交所得税28.05
既有时间性差异又有永久性差异 【例解10】
以例8为前提条件，1999年又发生如下四笔业务：
①罚没支出10万元;
②国债利息收入4万元;
③企业当年以公司的产品用于工程建设，该产品成本为8万元，公允售价为10万元，增值税率为17%;
④成本法下收到被投资方的分红15万元，其中10万元确认为投资收益，5万元冲减投资成本,被投资方的所得税率为20%。
根据以上资料，采用纳税影响会计法作出1999年的所得税处理。
【解析】
对于永久性差异，纳税影响会计法与应付税款法的处理思路一致，只须用永久性差异调整应税所得即可，具体计算如下：
1999税前会计利润 100永久性差异 +10-4+(10-8)+5时间性差异 +2应税所得 115应交所得税 (115-15)×30%+15÷(1-20%)×(30%-20%)=31.875(贷)时间性差异的纳税影响 2×30%=0.6(借)本期所得税费用 31.875-0.6=31.275(借)会计分录 借：所得税31.275
递延税款0.6
贷：应交税金---应交所得税31.875
4．当税率发生变动时
(1)递延法
①观点：
该方法认为，“递延税款”不是一项真正的资产或负债，所以当税率发生变动时，不需要对原税率口径下的递延税款登账额进行调整。
②口诀
A．口诀之一：
如果税率的变动发生在时间性差异反向结转之前。（参见教材251页例6）
【例解11】
甲公司于2000年初开始对某行政用设备计提折旧，该设备原价为30万元，假定无残值，会计上采用4年期年数总合法计提折旧，税务上采用6年期直线法的折旧口径，2000年、2001年的所得税率为30%，2002年改为40%，每年甲公司实现税前会计利润100万元。为简化起见，假定该设备不存在清理的问题，按递延法作出相应的会计处理。
【解析】
2000 2001 2002 2003 2004 2005税前会计利润 100 100 100 100 100 100时间性差异 +7 +4 +1 -2 -5 -5应税所得 107 104 101 98 95
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注册会计师考试辅导篇(3):2011年注册会计师考试报考指导

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2011年注册会计师报考指导 　　网友jscjluochangesh：你好，真佩服你！我本来不是学会计的，后来转行做了会计，从考会计上岗证一路走过来，今年刚过了中级，下一步我也想考CPA，但我不知道考CPA的难度到底有多大，所以我想请教你：CPA的难度大约是会计中级的难度的几倍呀？　　中华会计网校嘉宾陈菊华回复：我没有考过中级，所以我不知道中级的难度有多大，至于CPA的难度吧，可能很多人会说难，但是我相信，只要拥有了信心和恒心，我相信任何事情都不会太难。 　　网友女人30：什么时候考试，我现在报还来的及吗？我不是很懂，不好意思麻烦你了。我是不是也可以报一科或两科简单一点的先学着，给个建议先报哪科？ 　　中华会计网校嘉宾陈菊华回复：每年的9月份考试，报名时间一般在每年的4至5月，不过你可以报2011年的，现在就开始学习。我觉得你可以先报会计、审计，原因：1、两门是相关科目，一起报比较好；2、因为会计跟其它的科目都相关；3、如果这两门考过了，其它科目相对于这两科会容易些，这样就不会出现到时其它科目过了，这两门老是过不了，让其它的科目作废，也有另一种选择，先考经济法和税法，这样对于今后的考试更有信心，你可以参考一下。 　　网友切尔西：你好，我学校毕业不久，搞基础会计，也想走考注册会计师之路。想问一下：是不是先考虑职称，再考注会？　　中华会计网校嘉宾陈菊华回复： 注会考试是比较难的，注会是执业资格证，你可考虑你今后的从业方向，如果在企业，可能职称就够了，如果你想在事务所，那么注会证有用，但是注会证考试难度会较大，要有心里准备，至于考哪个，自己做选择。 　　网友carriestudy：我没有一点cpa基础，上网校的课有用吗？我想参加2011年的cpa考试，我的计划是从9月开始准备，从零基础开始学起，明年参加考试。准备报审计，会计，税法和经济法，大家有什么意见呢？不想报六门，身体吃不消。　　中华会计网校嘉宾陈菊华回复：上网校的课可让你快速的掌握书中的内容，同时把握书中的知识点，你报2010网校的课，就会帮你开通09年的课程，你现在就可以复习了，你先报这四门挺好的，因为会计、审计、税法这三门课程会有关联，你可先复习会计，然后审计，接下来税法，这样可能会有助于你的学习。 　　网友caroljin：现在不能考中级，但是这段时间又不想浪费了，所以想买注会的教材看看，想问注会的教材是每年都变吗？我最早也是明年报考注会如果现在报网校如何？最怕明年教材一变，现在买教材报都没用了。 　　中华会计网校嘉宾陈菊华回复：教材可先不买，先报网校的课，会帮你开通10年课程，这样你就可以先复习了，等明年教材出来以后再买新教材，因为教材每年都会变。 　　网友feyhoo8891he：你好，您是去年一月份开始接触会计的吗？在9个月时间里全身心学习吗?我现在犹豫到底是考研还是注会，考研呢我只是想提高学历，但英语不好这也正是我犹豫的原因。而我想在会计上有所成就，还有不想给家里太多负担，这是想考注会的原因。我想听下您的意见。还有注会的书您看了几遍？为什么选择一次全报呢？　　中华会计网校嘉宾陈菊华回复：我在05年底开始接解会计的，因为我是中专毕业，我自考大专、本科以后才开始考注会，我是09年2月份开始全身心的投入学习的，7个月基本没有外出，考注会还是考研，这个问题不是很好回答，因为从事这一行业可能要经常出差，你可自己选择，当然如果家里条件不是很好，你可选择先上班，然后再利用休息时间学习，这样可能对家里比较好；我考注会主要是报了网校的普通班，在听老师的课的前提下大概看了三遍吧，重要的章节我就不知道了，就是反复看，直到透为止，至于我为什么选6门，可能是我的性格吧，我很好强，我的目标就是6门全过。

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