审计目标

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审计目标篇1:审计按章复习：审计目标

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&本章重点& 中国财务报表审计的总目标；财务报表审计的责任划分，特别是财务报表审计的一般原则、审计范围、职业怀疑态度、合理保证；管理层对财务报表的认定；具体审计目标；认定、目标、程序之间的关系。 &&本章难点& 几个重要概念和管理层认定与具体审计目标之间的关系。 &本章重点内容总结& §1 财务报表审计的总目标 一、审计总目标的演变 注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段，各个阶段的审计总目标也不相同。 二、我国财务报表审计的总目标 财务报表使用者希望CPA对财务报表的“合法性、公允性”作出鉴证的理由第一，利益冲突。各财务报表的使用者与被审计单位之间往往存在着利益冲突，因担心被审计单位提供带有偏见、不公正的财务报表，他们便向外部独立人员寻求鉴证，以维护其自身利益。第二，重大性。财务报表是其使用者们进行投资、贷款及其他决策的最主要的资料来源，其使用者需要确定被审计单位是否按公认的会计准则编制财务报表。第三，复杂性。会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表的使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于CPA对财务报表的质量进行鉴证。第四，间接性。距离遥远的会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们只能依靠CPA的审计。 §2财务报表审计的责任划分 一、被审计单位管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度。（2）选择和运用恰当的会计政策。（会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。）（3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。（会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。） 二、注册会计师的责任 按照中国CPA审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是CPA的责任。 为履行这一职责，CPA应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，收集充分、适当的审计证据，并根据收集的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 三、几个重要概念 （一）财务报表审计的一般原则 1．遵守职业道德规范 2．遵守质量控制准则 3．遵守审计准则 （二）财务报表的审计范围 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，CPA根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。 审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审计单位施加的限制，CPA未能实施其根据审计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未能获取充分、适当的审计证据。需要特别强调的是，审计准则中的“审计范围”并不是指CPA审计的某年（年度）的财务报表，也不是指CPA审计的某张财务报表。 （三）职业怀疑态度 职业怀疑态度是指CPA以质疑的思维方式评价所获取的审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性的怀疑的审计证据保持警觉。职业怀疑态度并不要求CPA假设管理层是不诚信的，但是也不能假设管理层的诚信毫无疑问。职业怀疑态度要求CPA凭证据“说话”。 （四）合理保证 合理保证与绝对保证是相对应的概念。绝对保证是指CPA对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。合理保证要求CPA通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平但非百分之百的保证。 §3财务报表循环（略） §4确定具体审计目标 一、被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，CPA的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。例如，管理层在资

审计目标篇2:2010年《理论与实务》辅导：审计目标(1)

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一、审计目标概述　　1.审计目标的含义　　审计目标是审计行为的出发点.是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性.目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素。一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。　　2审计目标在审计项目中的指导作用　　审计目标是审计的方向。在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用.不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。计划阶段、实施阶段、终结阶段 　　二、总体审计目标和具体审计目标　　审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次。　　【试题】　　下列有关审计目标的表述中。正确的是：　　A.审计目标是审计行为的结果　　B.审计目标在不同的历史时期是相同的　　C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次　　D.审计总目标由审计具体目标组成　　【答案】C　　【解析】审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。　　(一)审计总目标的内容　　1.国家审计的总目标　　国家审计的总目标是评价各级财政财务收支的真实性、合法性和效益性。　　2.内部审计的总目标真实性、合法性和效益性进行检查和评价。　　3.社会审计的总目标　　社会审计的总目标是合法性、公允性。

审计目标篇3:第五章审计目标与审计范围

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第五章 审计目标与审计范围 一、认定的分类（教材P76倒数第5、4、3段） 1．注册会计师应当将认定具体运用于各类交易、账户余额、列报与披露，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。（背） 2．注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列种类：（背） （1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关； （2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录； （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 3．注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列种类：（背） （1）存在：资产、负债和所有者权益是存在的； （2）权利和义务：被审计单位拥有或控制资产的权利，负债是被审计单位的义务； （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额反映在会计报表中，之后的计价或分摊调整已恰当记录。 4． 注册会计师对列报与披露运用的认定通常分为下列种类：（背） （1）发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关； （2）完整性：所有应当包括在会计报表中的披露均已包括； （3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； （4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 二、教材P80表5-2中五大认定、一般审计目标和具体审计目标特征

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