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中小企业货币资金内部控制存在问题及对策分析(一)
中小企业货币资金内部控制存在的问题与对策3稿
中小企业货币资金内部控制存在的问题与对策
摘要：企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分，货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题，在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。
关键词：货币资金、内部控制，内部控制制度
一、货币资金内部控制的重要性
货币资金是以货币形态存在、企业所有资产中流动的资产，其无可替代的支付能力，它已成为保护国有资产安全的重要目标。由于货币资金是企业最常见的偿债方式，所以加强货币资金支付的管理控制，对于提高货币资金周转速度和使用效益具有重要意义。【中小企业货币资金内部控制存在问题及对策分析】
货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来用对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。总之，货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。
内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业能否实现战略目标，内部控制要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择；它要求结合自身所处的特定经营、行业和经济环境通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率；单位通过内部控制保证信息质量真实可靠，这有利于管理层做出科学的决策和对营运活动及业绩的监控并且有利于提升单位的诚信度和公信力维护单位良好的声誉和形象；良好的内部控制，应当为资金权完整提供扎实的制度保障；守法和诚信是单位健康发展的基于内部控制有效地制定和执行将为企业保驾护航。
二、货币资金内部控制存在的问题
货币资金的内部控制是企业为了维护资产完整, 保证会计信息和财务活动合理合法, 实现经营目标, 在企业内部建立的各项制约机制。货币资金是企业资产的重要组成部分, 是其中流动性最强的一种资产, 它具有交换和流通的手段, 又可以当作财富来储蓄, 极具被挪用和侵吞性, 因而建立良好的货币资金内部控制制度尤为重要。中小型企业由于所有权和经营权密切相关, 加上规模小、业务收支频繁, 会计核算简单, 会计人员素质不高, 制度不健全,货币资金就可能失去有效控制。在实际工作中主要表现在以下几个方面：
（一）货币资金收支方面存在的问题
货币资金收支存在的问题主要表现在现金收支业务和银行存款收支业务。
1.现金收支业务方面的问题
（1）更改凭证金额，虚构报账内容。
会计人员利用工作之便，趁机“刮、涂、抹”原始凭证上的金额，贪污相应款项或大量挪用资金。
（2）收款不开任何收据
出纳或收款人利用经手的现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占位己有。
（3）票据联次内容不一致。
出纳或收款人员常常利用职务之便，在开票时利用套写或假复写的方法，如将票据一、二联次分开填写，导致发票联与记账联内容不一致，从而贪污差额款。
（4）销毁票据、盗用发票。
会计或出纳人员销毁现金收入的票据，从而将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票，重复收款或报销。
（5）现金收入与支票收入对冲。【中小企业货币资金内部控制存在问题及对策分析】
出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，然后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账凭证不入账，现金则挪用。出纳或收款人员采取这种张冠李戴的方式，经常一支票未到账为借口一达到挪用现金的目的。
2.银行存款收支业务方面的问题
（1）涂改银行对账单
企业记账人员同时负责银行对账单的领取和银行余额调节表的编制、这就容易出现私自涂改银行对账单的行为，从而侵吞企业资金。
（2）私自提现。
会计或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购买商品、物品，不留存根、不记账，将所提现金或所购商品、物品据为己有。
（3）私自背书转让、出借支票。
财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。
（4）多头开户、公款私存。【中小企业货币资金内部控制存在问题及对策分析】
会计人员私自用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末在存入单位账号，将私存期间的利息据为己有，
（二）岗位分离方面存在的问题
在很多企业中，岗位分离方面存在的问题较为严重。像一人身兼数职、单位会计人员定期轮岗要求几乎没有落实的现象层出不穷。银行对账单的传递工作都是由出纳一人完成，并且企业的银行存款余额调节表由出纳人员来编制。甚至有的单位的出纳人员除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。有的单位会计、出纳一人兼。这就无形给有关人员公
款私存、私自放贷款获取利息提供了机会。
（三）授权批准方面存在的问题
在授权批准实施这一方面，大部分企业还是遵守了企业资金收支内容都要经过相关授权部门审核批准的滚定。这也表明货币资金的审批权限控制在企业管理中受到了重视。但是还有部分企业并非依靠内部控制来警醒授权审批而是主要依靠“一支笔”进行审批。特别是在一些中小企业，由于它们机构小，往往是领导一个人说了算。“一支笔”审批主观随意性，有的就滥批“人情债”，使一些不合理、不合法的开支得到报酬。还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的就形同虚设。
（四）票据印章管理方面存在的问题
大部分企业从形式上看，票据与银行印鉴分置良好。但是在实际实施中企业常常会出现因贪图工作便利，将印签交给一个人进行操作，即形式上印鉴已分离，但在实际使用印鉴时并没有尽职尽责地对应支付的票据进行严格审查后在盖章，致使携巨款潜逃的现象时有发生。在支票的管理方面包括领用登记、核销手续、空白支票的使用，空头支票、远期支票的开具与使用的等。企业在规范控制上符合标准率的都不高，集中体现在采购过程中领用空白支票的使用情况比较严重。有些单位对购入的票据没有设备查簿登记，直接交由使用部门使用。使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理，致使有关人员受到现金不上交、不入账，出现侵吞公款等不法现象。如： 身为公司主办会计，不仅不为公司管好资金账目，反而利用职务便利，私吞公司79万元公款用来满足个人私欲。2010年1月8日，这个胆大的“家贼”邓某被山东省庆云县检察院以职务侵占罪批准逮捕。
邓某，男，45岁，案发前任庆云县某公司财务主管兼主办会计。自2008年3月至12月期间，邓某利用保管公司财务章、现金支票、总经理私章的便利，先后13次利用公司现金支票从银行支取现金65万元，除部分现金存入其个人银行卡内，其他现金均用于包养情人、出入高档酒店和KTV娱乐场所、购买奢侈物品及日常开销。为掩盖犯罪事实，邓某于2008年11月份在待摊开办费和在建工程项目中做空账63万余元。同时，邓某还利用公司客户往其个人开立账户上汇款的便利，私自截留16万元，并在未做账的情况下将其中14万余元用于个人挥霍。 2009年3月6日至9日，公司总经理张先生要求邓某支付某公司30万元原
料款。邓某见侵吞公司资金的行为将要暴露，便谎称自己从公司挪用了40万元借给朋友。被公司责成追回借款后，邓于3月14日以追要借款的名义离开公司。5月6日，邓某与公司失去联系，公司遂向公安机关报案。2009年11月18日，公安机关对邓某进行网上追逃。12月1日，邓某在山东省平原县一网吧内被抓获归案。
三、货币资金内部控制出现这些问题的原因
(一)内部控制制度体系不完善
目前，一些单位对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容设计不够合理。比如在不相容职务分离原则上，一些单位在编制人员少的情况下，没有增配人员，使得一名财务人员常常身兼数职，容易对货币资金业务的某个环节拥有绝对的处置权。类似行为得不到有效的监督，就容易造成管理上的漏洞。
(二)单位领导或主管人员滥用职权
部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内控制度失效。
(三)具体业务经办人员素质不高
如果人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质， 也会影响内控制度效力的有效发挥，不能及时杜绝风险的发生。
四、货币资金内部控制改进的措施
（一）建立货币资金内部控制制度
1.建立不相容职务岗位分离制度。不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即：出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限，也应保证实行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。此外，中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授
中小企业货币资金内部控制存在问题及对策分析(二)
企业实施货币资金内部控制规范存在问题及对策
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企业实施货币资金内部控制规范存在问题及对策
作者：吴丽芳
来源：《财经界·学术版》2015年第07期
摘要：货币资金是企业流动资产的重要组成部分，能够为企业的资金流动和资金周转实现增值效应。货币资金的流动速率和运行状态关系着企业的经济效益和债务偿还能力，属于控制风险较高的企业资产。因此，在企业的日常运营中，如何实现货币资金的内部控制管理、保证货币资金的完整、安全，越来越成为企业关注的问题。本文对企业实施货币资金内部控制中存在的问题以及解决企业货币资金内部控制问题的对策等问题作了详细的分析和系统的阐述。 关键词：企业货币资金 内部控制 问题 对策
企业的货币资金是指企业以货币状态存在的资产部分，主要包括现金、金融机构存款以及其他的货币资金。货币资金内部控制管理作为企业资金管理的重点，在经济全球化背景下，完善企业的货币资金内部控制管理工作，对提高资金利用率、规避货币资金管理风险、杜绝违法违纪问题具有重要的意义。但实际的企业资金货币管理过程中仍然存在很多制约货币资金内控管理的因素，需要寻求有效措施来加以解决。
一、企业实施货币资金内部控制中存在的问题
（一）职位分离现象严重
一般情况下，企业的会计档案保管，资金收入、支出、债权债务账目、钱账分离等工作会按照正常的规范进行，但部分企业往往没有严格落实强制休假制度和货币资金管理人员定期岗位轮换制度，遇到员工休假等特殊情况后就会缺少相关的交接机制，往往增派临时人员兼职各种工作。再者，职位分工不明确，往往出纳人员一人承担获取银行对账单以及编制银行存款余额调节表的工作，这就造成潜在风险隐患的产生。企业岗位的相互分离造成很多风险隐患，企业应充分理解岗位分离的原则，强调岗位之间的互相制约和监督机制。
（二）现金控制和银行存款控制力度不足
在企业的现金管理工作中，存在不执行规定，预留大量库留现金的问题，这部分现金不能及时被送到银行，存在很大的安全隐患。另外还存在坐收坐支、收入不入账等一系列不规范行为。没有定期进行现金盘点，常常存在实际现金库存与账面余额不相符的问题，造成企业违法违纪问题频出。在企业的银行存款管理工作中，经常出现不按照企业规定随意开银行账户的问题，甚至一部分企业内部部门也存在私开账户的问题，不严格遵守银行的相关结算规定，用现金支付代替银行转账支付等。
中小企业货币资金内部控制存在问题及对策分析(三)
中小企业货币资金内部控制存在的问题及对策
中小企业货币资金内部控制存在的问题及对策
【摘 要】货币资金是企业生存与发展的基础，是流动性最强，控制风险最高的资产。企业应结合自身的管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理。本文主要阐述货币资金内部控制存在的一些问题及对策。
【关键词】中小企业；货币资金；存在问题；对策
货币资金是企业的血液，资金管理是企业财务管理的重点。它既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，并具有同其它业务的广泛联系性。同时，货币资金又具有极高的控制风险，大多数经济犯罪都与货币资金有关，因此，企业根据货币资金业务的特点，结合自身的经营管理实际，设计出切实可行的货币资金内部控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，有益于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益。
1.中小企业货币资金内部控制存在的问题
1.1 货币资金内部控制基础薄弱
当前的中小企业中，家族式经营方式占有很大一部分，即使在企业初期集中了经营权、所有权，但由于内部控制不合理，尤其是财务方面没有相应的内部牵制，这种任人唯亲的管理方式容易导致贪污舞弊的现象。
1.2 岗位职责不明
中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板为了节省成本，往往要求财务人员身兼多职，有
中小企业货币资金内部控制存在问题及对策分析(四)
浅议中小企业营运资金管理存在的问题及对策
【摘 要】企业营运资金管理的缺陷是制约中小企业发展的内部瓶颈，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。本文以完善中小企业营运资金的管理为主题，通过分析中小企业营运资金管理存在的问题，提出了加强中小企业货币资金管理、应收账款管理、存货管理的对策。 【关键词】中小企业；营运资金；问题；对策
营运资金是保证中小企业正常运转的前提，也是增强企业市场竞争力的重要保障。我国中小企业在营运资金的管理上随意性大，制度化、规范化和程序化差，导致货币资金缺乏科学的管理，应收账款不能及时收回，存货控制薄弱。随着2008年国际金融危机逐渐向产业危机发展，部分地区出现了较大规模的中小企业“倒闭潮”。中小企业如何真正完善营运资金管理，不但影响到中小企业持续、健康发展，更关系到国家经济秩序的稳定。
一、中小企业营运资金管理存在的问题
运营资金包含企业在一定时期内的所持有的现金及有价证券、各种存货资产、应收及预付账款。中小企业运营资金管理主要体现在货币资金管理、应收账款管理、存货管理。
（一）中小企业货币资金管理存在的问题
货币资金包括库存现金、其他货币资金和银行存款。货币资金不仅仅是连接中小企业资金运营的各个节点，更是评价企业支付能力的一项重要指标。对货币资金进行管理的目的就是要维持中小企业的可持续生产经营能力，并在此过程中节约经费开支，并提高闲置资金的使用效能。中小企业货币资金管理存在的问题涉及到货币资金的来源和使用两大方面。
1.融资困难
中小企业由于其先天原因，大多数资产规模小、管理水平低、产业层次、经营风险大，再加上中小企业信用担保体系不够健全等原因，很难像其他大型企业一样能够像金融机构筹集到生产经营所需要的资金。大多中小型企业都不具备向公众发行债券和偿还的能力，并且商业银行对中小企业的发展信心不足，银行为了降低风险，施行对中小企业限贷甚至是停止贷款。中小企业从外部通过金融机构筹集不到生产经营所需的资金，而通过内部融资又满足不了生产经营的需要，因此中小企业通常通过民间渠道获得货币资金来源。因而，中小企业在长期资本市场上筹资比大企业困难，导致短期负债在总资本中占的比例往往较大，企业任何一笔较大的欠款就可以使一个企业面临财务危机或破产倒闭的困境，这严重妨碍了中小企业的进一步发展。
2.营运低效
由于中小企业管理人员素质不高，缺乏财务知识，现金管理缺乏有效、合理的控制，导致货币资金闲置或多余。一些中小企业中没有编制合理的现金收支计划，中小企业缺乏有效、合理地现金管理制度，没有很明确的企业最佳现金持有量，在现金管理上存在很大的随意性，一旦外部经济坏境发生变化，就很难进行现金的快速周转，最终影响中小企业整体资金周转，直接影响着中小企业的生存和发展。
（二）中小企业应收账款管理存在的问题
应收账款是指企业对外赊销商品、材料、提供劳务应向购货单位或者接受劳务服务的单位收取的应收而未收款项，包括应收账款、其他应收款、应收票据等。应收账款对于一个中小企业来说非常重要，它关系到中小企业的资金是否能够畅通。
1.企业未实行应收账款定期对账制度
财务部门不能及时的与业务部门进行核对，销售与核算严重脱节，导致问题不能及时暴露，交易过程中存在货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据记录与传递都极有可能出现差错。这样便导致中小企业应收账款不断增加，账龄老化。
2.应收账款管理权责不够明确
大量不该产生的应收账款产生了，有许多的应收账款对不上、收不回；其中一个主要原因是没有明确的权责分，没有人来具体负责收回应收账款，缺少严格的内部控制制度，最终也无法追究责任。
3.信用销售前资信评估薄弱
信用销售是坏账形成的原因，中小企业在信用销售前应该先评估客户的信用等级和资信程度，而我国很多中小企业在进行信用销售前根本没有进行详细的信用调查。一直以来我国中小企业普遍不存在“信用”观念，事前信用等级评估很薄弱，缺乏相应的信用销售程序予以规范，中小企业大量的信用销售往往取决于少数人的主观判断，结果导致大量应收账款不能收回。
（三）中小企业存货管理存在的问题
存货是指企业在生产经营过程中持有的以备出售的产成品，或者是为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程中耗用的原材料。存货管理在企业管理中占有重要的地位。从现在的情况来看，很多中小型企业在存货管理方面仍然存在很多问题，不同程度地制约着中小企业的健康发展。
1.控制薄弱
在大量的中小型企业中，存货管理存在控制薄弱，资产损失极为严重的问题。适当的存货是企业持续经营所必须的，但是在实际的业务中，很多中小型企业存在存货占压期比很长，占压资金很多，假冒存货占的比例很高，存在存货结构不合理等问题，这样的存货控制很大程度上的影响了中小企业生产经营资金周转和生产经营的健康发展。
2.缺乏科学的管理手段
中小企业对存货的管理大都采用经验法，缺乏对存货进行科学管理的手段。中小企业管理者对存货的控制存在两种极端情况：一是中小企业管理者一般定制零库存目标，对生产经营过程中存在的不确定缺乏科学的估计，造成某些时候中小企业因库存存货不足而丧失销售机会蒙受不必要的损失；二是中小企业管理者比较注重节约采购和生产成本，一次性大批量采购或者生产大批量生产，导致存货资金占用过多。两者对中小企业的销售、资金需求量等产生了较大的影响。
二、加强中小企业营运资金管理的对策
我国中小企业营运资金管理存在的问题主要是源于中小企业本身，管理好营运资金是中小企业不断发展的基本，为了充分发挥中小企业营运资金的作用，必须增强对营运资金的管理，采取一些有效的对策进行相应的控制。 （一）加强中小企业货币资金管的对策
1.拓宽融资渠道，增强融资能力
中小企业资金筹集渠道狭窄是企业生存和法杖的瓶颈，只有稳定的融资渠道才能够为中小企业的生存和生长壮大提供有力的保障。中小企业要增强融资能力要做到以下几点，首先，小企业应安排合理的资本结构，中小企业的发展需要资金的投入，特别是负债资金，因为负债资金具有避税作用，因此，中小企业中小企业需要安排合理的资本结构，适度举债以满足中小企业的发展需要；其次，中小企业的筹资渠道狭窄影响了企业的生存和发展，需要建立稳定的融资渠道才能为中小企业的生存和进一步发展提供强有力的保障，中小企业可以通过吸引职工和管理人员入股来增加融资渠道；最后，中小企业应克服自身的不足，建立规范的制度，树立新的良好形象，建立良好的信誉以获取贷款资金。
2.提高运营效率
我国中小企业规模小、管理水平低、员工比较少导致中小企业在生产经营过程中出现了部分管理者学历比较低，没有进行系统的财务知识学习或者没有接受正规的财务会计知识教育，这严重的影响了中小企业营运资金管理水平的提高。要解决这一问题，需要对部分管理者及财务人员进行会计继续教育，学习财务管理的基本知识。现金是中小企业运营的血液，充足的血液循环才能保持企业正常的生存和发展。针对在现金管理上存在的问题，中小企业应加强现金预算管理，通过现金的预算编制，了解一段时间内企业资产的总体收支规划，一遍及时筹措资金，保证企业经济业务活动有序进行和保持按期偿还债务，中小企业通过努力不断的完善现金管理制度，发挥内部监督作用，强化现金预算，完善凭证的建立及保管。
（二）加强中小企业应收账款管理的对策
1.建立定期对账制度
中小企业需要制定一套规范的定期对账制度，避免双方在财务上像滚雪球一样越滚越大，导致造成呆账和坏账现象，同时对账之后要形成具有相应法律效应的文书。从赊销一开始到应收账款到期日前，需要对客户进行动态的跟踪、监督，来确保客户的正常支付货款，以降低账款逾期的发生率。通过对应收账款客户的动态监督，提醒客户付款到期日，保持与客户的良好沟通，建立与客户的良好关系，极大程度上提高应收账款的回收率。
2.建立客户资信评审机制
为了确保应收账款能够有效地收回，中小企业需要建立客户资信评审机制，这样才能使销售商及时的了解客户资信情况，确保销售商信用政策更加合理有效的实施。中小企业对客户的信用评审是长期的过程，每隔一段时间需要对客户的信用情况进行重新评定，在这一过程中分清资信好、价值高的客户和资信差、价值低的客户，对于资信好、价值高的客户实施优惠的信用政策，反之，对于自信差、价值低的客户实施更为严格的账款管理。这样的评审机制才能保障销售商的账款风险降至最低。
3.建立账款跟踪管理体系
中小企业在应收账款的日常管理工作中可以从三个方面做好应收账款日常管理工作，第一是做好登记记录，了解客户是否及时付款以及及时付款的的程度，中小企业只有掌握了客户的信用信息，才能够及时采取相应的具体措施；二是按期检查用户是否突破信用额度，中小企业每间隔一段时间都需要对客户的赊销业务进行检查，在检查的过程中需要注意客户所欠债务总额是否超过了信用额度；第三是在掌握了用户已过信用期债务的同时密切监控已到期债务的增减动态，以便与客户及时联系，提醒客户尽快付款。
（三）加强中小企业存货管理的对策
1.健全存货控制
一般中小企业的存货品种多，数量很大，并且存在每种存货所占用的资金不相同。中小企业为了加强对于的存货管理又简化工作，就需要对企业现存的存货进行分类，在分类的基础上，根据存货的特点采用不同的方法对存货进行有效的控制。及时清仓，对于库存积压的存货进行质量分析并制定特价，及时的处理存货达到减少损失并回笼资金的目的。
2.提高存货管理的科学性
充足的存货有利于满足生产经营的需要，但存货增加的同时存货所占用的资金也增加了，造成储存成本和期间费用的增加。达到存货功能和成本的最佳组合是存货管理的最基本目标。为达到这一目标，中小企业管理者应该根据科学计算得到的结果，结合企业的实际情况和自身经验对中小企业存货管理做出适当的决策。在存货的日常管理中，可以采用分类管理法，以有限的人力重点管理价值比较高的存货，加强存货验收、发货和定期盘存制度的建设，极大地避免因存货损失而造成的资金流失。
三、结论
企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是营运资金管理。要把强化营运资金的管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。中小企业营运资金在其所有资金中占有较大的比重，因此，营运资金的管理是否有效，直接关系到中小企业的生存与发展。中小企业要维持正常的生产经营活动就必须要拥有适当的营运资金。在越来越激烈的市场竞争中必须解决营运资金管理中存在的问题，扫除阻碍企业发展的各种屏障。因此，加强营运资金管理是相当重要的。
参考文献：
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作者简介：张欣，硕士，攀枝花学院经济与管理学院讲师。
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