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应付款项管理存在问题(一)
无法支付的应付款项款项账务处理
新企业会计准则下，无法支付的应付款项款项账务处理
根据企业所得税法及其实施细则的规定，对于企业因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应作为其他收入，并入企业收入总额征收企业所得税。但在实务操作中，如何判断应付款项属于确实无法支付的款项，因缺乏明确具体的标准，不论从企业角度还是监督管理角度，都难以操作，而且存在较大争议。
企业在经营过程中，不可避免地会存在一部分应付款项未予支付而长期挂账的问题，涉及的业务时间长、关联关系复杂，因业务、财务等管理人员变化，挂账原因、资金来源、债权人状态等难以追查清晰，如何判断不同种类的长期挂账应付款项属于确实无法支付的款项，对于企业财务人员以及涉税监督检查人员，都是一项复杂、困难、难以理清的工作。企业应付款项长期挂账，方式多种多样，原因五花八门，有收入挂账形成，有债权人主张债权的凭据不存在、债权人解散、债权人遗忘等原因，有因质量瑕疵问题而扣留的质保金，有代收未付沉寂的，有应交未交的历史遗留款项，等等，有的甚至会成为企业收入调节的蓄水池。从企业角度，对于沉寂或暂时无债权人追索的应付款项，采取长期挂账是最优选择，从监督角度，要企业举证长期挂账应付款项对应债权人状况、债权人追索记录、或需要支付理由，不符合监督举证原则要求，而且企业无法提供或不提供应付款项的债权人当前状况，也无充分依据判断为确实无法支付的款项。
涉及长期挂账如何确认无法支付的问题，税法尚未作出明确规定。根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）的规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。以此类推，当债务人取得债权人符合上述六种情况的相关证明时，即可推断为因债权人缘故确实无法支付的应付款项，可列入营业外收入。但这对企业来说，参照资产损失扣除的规定确认无法应付款项，缺乏收集债权人状况转作收入的内在动力，而且转作收入的风险相比不转收入的风险要大的多，长期挂账不予处理成为一种常态。
有鉴于此，应明确企业长期挂账应付款项转作收入并入应纳税所得额征收企业所得税的具体标准。有些地方税务机关针对长期挂账的问题已经进行了相应的规定，可以借鉴参考。比如，可规定企业超过三年未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据证明与债权人尚有业务往来，债权人存在债权主张，可以不并入当期应纳税所得额。对于已并入当期应纳税所得额的应付账款在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。
应付款项管理存在问题(二)
应付款项管理制度
应付款项管理制度
一、应付账款管理制度
第一条应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
第二条应付账款由财务部门应付账款会计管理。
第三条应付账款必须及时登记到应付账款账簿。
（一）应付账款入账时间的确定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受并取得合法凭证为标志。应付账敖应入账及时，保证入账记录的准确性、安全性、完整性。
（二）应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证来进行，这些凭证主要是供应单位开具的发票质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等。业务经办人负责应付款业务票据在约定期限内收回。
（三）应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础还可以进一步按购货合同进行明细核算。财务部门应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。
（四）财务部门应当按照供应单位设立应付账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供应商应付款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。
（五）财务部门应按供应单位进行挂账，并按一贯性进行账务处理。即按供应单位提供的发票、业务部门验收后的入库单等进行挂账，执行应付款方式进行采购的，即使出现预付账款，仍在“应付账款”科目中进行核算，避免出现同一供应单位多科目挂账。
第四条应付账款的支付。【应付款项管理存在问题】
（一）财务部门要按合同约定的时间，积极组织资金，按期支付到期的债务。对一时无力偿付的，公司必需要有明确的书面承诺，作出还款计划。财务人员与业务人员应配合，在单位资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
（二）财务部门按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项
（三）财务部门接到已到期的应付账款应及时支付，付款手续符合单位的内部采购控制制度。经业务部门负责人审查，财务部部长审核，总会计师按权限审批后办理款项结算。保证付款的安全性，避免对单位造成现金流失。【应付款项管理存在问题】
第六条应付账款的检查
（一）财务部门有关人员负责按季从供应方取得对账单，与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。
（二）如果追查结果表明本单位无会计记录错误，则应及时与债权单位取得联系，以便调整差异。
（三）财务部门每月应当定期编制应付款项明细表，向单位管理人员和有关业务部门反映应付款项的发生额及余额等信息，及时分析应付款项管理情况。对有纠纷的货款，要依法核对账务，及时提供欠款凭据，落实债务。
（四）单位每年末要对应付账款情况进行全面清查，向对方单位寄发询证函，准确掌握应付账款的详细情况。
第七条及时消化处理呆坏账。制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。对于有潜在风险的债务单位，要做好法律防范的基础工作。
第八条要制定严格的管理办法，对超过信用期的应付账款要逐笔查实原因，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体支付计划，责任到人。
应付款项管理存在问题(三)
加强事业单位应收应付款项管理之我见
【应付款项管理存在问题】
加强事业单位应收应付款项管理之我见
摘要：为了加强行政、企事业单位应收款项的管理，维护单位权益，防止国有资产流失，本文通过《会计法》及相关财务制度，就加强行政、企事业单位应收款项管理有关问题进行阐述。 关键词：应收应付款项 帐务处理
应收应付款项是事业单位在经济业务活动中所形成的临时性暂付暂收等待结算款项，是行政事业单位资产负债的重要组成部分，随着经济的逐步发展，事业单位服务面越来越广，其它应收、应付款所占资金的比重也在加大，管好这部分资金、提高这部分资金的的使用效益，就成为会计核算、监督、管理工作中的一个重要内容，下面结合工作实际谈几点看法。
一、帐务处理不规范
当前，个别单位将一些不应归到应收款科目进行核算的资金也一并归到往来款科目进行核算，例，某市局补助县某单位工作经费，收到该笔款后收款单位处理为：借：银行存款，贷：其它应付款。报销该笔相关支出的时候作，借：其它应付款，贷：银行存款，从该笔业务来看就隐瞒了地区某局补助的上级补助收入，相应的事业支出也减少了，形成会计资料不真实，不准确。
部分单位通过各种途径争取到了一些小项目，其资金走向并不经过国库，直接到达核算单位帐户，单位会计将项目资金纳入往来款核算，年终也不纳入部门决算。例，将专项资金作为其它应付款，收到专款时作，借：银行存款、贷：其它应付款，报帐支出时作相
应付款项管理存在问题(四)
浅谈企业往来款项管理存在的问题及对策
中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-01 摘 要 一直以来，很多企业的往来款项居高不下，往来债权占用了企业大量的资金，存在较大的回收风险；往来债务影响了企业的资产负债率，存在较大的偿债风险。很多企业往来款项管理混乱，甚至把“挂账”视为解决棘手问题的灵丹妙药，违背了往来款项核算的原则。本文明确了往来款项的定义，阐述了往来款项管理存在的问题，以及加强往来款项管理可采取的对策。
关键词 往来款项 往来债权 往来债务 主数据 财务信息化
随着市场经济的飞速发展，社会竞争的日益加剧，企业越来越多地利用往来债权扩大销售，减少库存，利用往来债务推迟付款，缓解资金压力。很多企业把往来款项当成了“蓄水池”，以备不时之需，导致往来款项管理混乱，会计信息严重失真。企业可以运用先进的管理理念和技术手段，借助财务一体化信息平台对往来款项进行管理，提升往来款项管理水平，规范往来款项的管理。
一、往来款项的定义
往来款项是指企业在生产经营过程中因发生购销产品、提供或接受劳务等经济活动而形成的债权、债务关系。往来款项包括往来债权和往来债务。往来债权主要包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、其他应收款、长期应收款等。往来债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款、长期应付款等。
二、往来款项管理存在的问题
（一）职责分工不明晰
很多企业上至领导，下到普通员工，对往来款项管理的意识淡薄，未将往来款项管理工作作为重要工作来抓，未建立健全往来款项管理制度。业务部门与财务部门、业务经办人员和财务人员职责分工的不明晰，导致互相推诿扯皮现象层出不穷，造成无法落实责任。
（二）视往来款项为“蓄水池”
很多企业将往来款项视为“蓄水池”，通过往来款项人为调整企业的收入或支出，调节企业的利润或净收益，应对考核指标；很多企业通过往来款项隐藏收入或虚增费用，偷逃税款；很多企业通过往来款项违规列支福利费、招待费等费用；很多企业通过往来款项套取现金，把往来科目当成隐秘的“小金库”；很多企业通过往来款项违规收支专项资金等，造成企业会计信息严重失真，又极易导致企业国有资产的流失，滋生腐败。
（三）不明往来款项长期挂账
很多企业收到不明款项时，因未及时核实款项的性质、内容等信息，记账手续不完备，无法根据经济业务的实质进行账务处理，只能临时挂账往来款项。挂账后又未及时清理，久而久之，必然造成往来款项管理混乱。
（四）往来款项未及时对账清理
很多企业疏于对往来款项的管理，未建立往来款项的对账制度，未能定期或不定期与对方单位核对往来明细数据，长此以往，极易导致业务交易双方财务数据不一致，会计信息不对称，造成无法及时收回往来债权或对往来债务重复付款；对于已发生事实损失的往来债权，未及时收集资料予以核销，造成往来债权有名无实；对于确认无法支付的往来债务，未及时履行相应程序结转营业外收入，造成企业往来债务虚增。
（五）客户、供应商主数据管理不规范
客户、供应商主数据是往来款项管理的重要内容，其规范统一有利于往来业务的开展，提升往来管理的有效性。很多企业往来对象管理不规范，挂账一次性客户、一次性供应商、公共往来单位、公共往来个人、其他等虚拟往来对象，导致往来款项账目混乱。
三、加强企业往来款项管理可采取的对策
往来款项涉及到企业日常经营管理的各个方面，涉及面广，业务繁多，频繁发生，容易出错，企业必须加强往来款项管理，以免造成不必要的损失。
（一）制定完善往来款项的管理办法
办法应明确往来款项的主数据管理、职责分工、管理要求、核算要求等。企业应建立往来款项责任制，采取“谁经办、谁批准、谁负责”的原则，经办部门应做好往来款项的登记备查工作，并定期与财务部门核对，做到应收回的资金及时收回，应支付的款项按程序合理支付；实行定期对账清理制度，并将对账清理结果形成书面记录，装订成册并及时归档，不明款项应及时查明，规范处理，避免长期挂账；建立往来款项的内部控制制度，严格实行不相容岗位相分离；制定往来款项管理的考核激励机制，尽可能扭转“新官不管旧账”的现象。
（二）规范往来款项的主数据管理
客户、供应商主数据是往来款项核算和管理的基础，直接影响了往来款项管理工作的开展。企业应以财务信息化建设为支撑，搭建财务一体化信息平台，作为客户、供应商主数据管理的平台。所有客户、供应商主数据都需要在财务一体化信息平台进行新增或修改，并提供营业执照、组织机构代码证、税务登记证的扫描件，确保客户、供应商主数据管理规范，数据唯一，严禁使用虚拟往来对象，在一定程度上可以有效防范企业利用往来作为“蓄水池”进行违规操作，确保往来款项清晰、规范、安全。
（三）规范往来款项的过程管理
1、往来债权方面。一是加强应收账款的管理。在发生赊销业务时，企业应针对客户的不同，制定适合的信用政策，明确信用期间、信用标准和现金折扣政策；发生赊销业务后，企业应严格按照合同或协议约定履约，加大催收力度，按时收款；无法按期收回款项时，企业应根据约定采取必要措施，降低应收账款的坏账风险。二是加强预付账款的管理。企业应在合同中尽可能约定较低的预付账款比例，及时取得发票办理结算，加快票据的传递，及时结转预付账款，压降预付账款的余额。三是加强其他应收款的管理。鉴于企业其他应收款往来项目核算混乱，财务风险较大，可以通过技术手段在财务一体化信息平台中控制其新增过账，确实有其他应收款业务发生的，应经分管领导授权批准后方可进行账务处理，从源头上规范其他应收款的管理，有利于控制其他应收款的混乱挂账，降低企业财务风险。对于长期挂账确认无法收回的往来债权，应积极收集证据，按规定程序审核批准后核销。
2、往来债务方面。对于往来债务，应按照合同或协议约定进行付款，确保核算清晰，挂账和付款依据充分，手续完备。应付款项出现借方余额的，实质上已成为对方单位对本单位的资金占用，应逐笔认真分析，查找原因，属于取得发票滞后的，应及时取得发票办理结算；属于多支付的款项，应及时予以收回。确认无法支付的应付款项，应履行相应的审批程序后，及时结转营业外收入。
随着市场经济体制的不断发展，企业财务信息化建设的不断深入，财务一体化信息平台的不断完善，企业财务管理水平的不断提升，员工素养的不断提高，企业往来款项的管理将更加便捷有效，往来款项将更加细致规范。
参考文献：
[1]姜燕.论往来账项在企业财务管理中的重要性.中国管理信息化.2011.11.
[2]周苏庆.企业往来账款管理存在的问题及改进的对策.现代经济.2009.1.
本文来源：http://www.zhuodaoren.com/tuijian300792/
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