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2016年继续教育答案
出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（,）号码相一致。(篇一)
会计实务中遇到的疑难问题
单选
1.企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（《企业会计准则》 ）。
2.关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备 ）。
3.某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（8 ）万元。
4.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用 ）科目。
5.下列不属于职工薪酬核算范围的是（个人兼职取得的收入 ）。
6.2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（459万元 ）
7.2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元 ）。
8.不开具发票销售商品收入的确认是（ 确认收入和销项税 ）。
9.一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元 ）。
10.以前年度损益调整科目适用的情况不包括（会计估计变更 ）
11.以前年度损益调整科目最终应转入（ 利润分配）科目。
12.生产企业“免、抵、退”税实行（按月 ）申报制度。 。
13.免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人 ），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
14.A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（610）万元。
15.下列选项，（4% ）不是现行出口退税率。
16.以前年度损益调整科目适用的情况不包括（会计估计变更 ）。
17.与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（递延收益 ）。
18.企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（工资总额 ）的一定比例计提。
19.某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（ 8）万元。
20.出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（出口收汇核销单）号码相一致。
21.一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元）。
22.2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元）。
23.用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（其他应付款）。
24.2014年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0 ）万元。
25.免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
26.以前年度损益调整科目最终应转入（利润分配）科目。
27.不开具发票销售商品收入的确认是（确认收入和销项税）。
28.2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（459万元）。
29.企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（《企业会计准则》）。
30.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用）科目。
31.关于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（“坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额）。
32.关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备）。
33.A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（610）万元。
34.企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（管理费用）科目。
35.生产企业“免、抵、退”税实行（按月）申报制度
一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元）。 36. 企业提取工会经费的依据是（应发职工薪资 ）。
37. 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2013年应确认营业外收入（140万元 ）。
38.先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入）。
39.新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（12个月 ）内计算的应退税额暂不予退税。
40. 某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。则当期出口货物应退税额为（22.75万元 ）。
判断
1. 在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（Y ）。
2. 当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余
额）。（Y）
3.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（Y ）
4.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（N ）
5.区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（Y ）
6.工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（Y ）
7.后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收
入。（Y ）
8.咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（ Y）
9.以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（ Y）
10.外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。（ Y）
11.外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（ Y）
12.外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（Y ）
13.企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（Y ）
14.区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（Y ）
15.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。（ Y）
16.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。（Y ）
17.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。（N ）
18.坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（ N）
19.在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（ Y）。
20.以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（ Y）
21.与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（ N）
22.工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（ Y）
23.职工薪酬既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。（Y ）
24.当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。（Y ）
25.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（N）
26.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（ Y）
27.小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（ Y）
28.零税率就是对所有的出口货物免税。（N ）
29.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。（ N）
30.外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣。（ N）
31.后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（ Y）
32.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（Y ）
33.适用于会计电算化。（N ）
34.对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（ Y） 35.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（ Y）
36.先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。（N ）
营改增专题
单选
1.下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（ 餐饮业 ）。
2.根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理 ）。
3.“营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（铁路运输企业开具的运输费用结算单据 ）。
4.下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是（提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额 ）。
5.下列选项中，不属于新《事业单位会计制度》会计要素的是（利润 ）。
6.下列选项中，不属于新《事业单位会计制度》进一步规范的会计核算内容的是（资产入账管理 ）。
7.下列关于新旧《事业单位会计制度》比较的说法中，正确的是（适用范围更广 ）。
8.事业单位的下列会计行为中，不符合《事业单位会计制度》规定的是（ 对会计科目重新编号 ）
9.财政部颁布的新《事业单位会计制度》的实施日期是（2013年1月1日 ）。
10.事业单位的设立应根据相关规定，经（县级 ）以上人民政府及主管部门批准后成立。
11.下列选项中，属于《事业单位会计制度》制定基础的是（《事业单位会计准则》 ）。
12.某事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，本月用于基本支出的财政授权支付用款额度120000元已经下达到代理银行。针对此项业务，该事业单位应贷记（财政补助收入 ）。
13.“零余额账户用款额度”科目的借方余额反映（事业单位尚未支用的用款额度 ）。
14.到期收回短期国债本息时，账务处理应是（借：银行存款；贷：短期投资；其他收入-投资收益 ）。
15.事业单位应当根据下达的额度金额确认零余额账户用款额度，确认时间是（收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时 ）。
16.事业单位将不带息商业汇票办理贴现，支付的利息应计入（经营支出 ）。
17.事业单位年终注销的、需要在次年恢复的年度未实现的用款额度是（ 财政应返还额度）。
18.反映事业单位期末存货实际成本的是（该科目期末借方余额 ）。
19.存货清查盘点时盘盈的存货应按照确定的入账价值贷记（ 其他收入 ）。
20.政府集中采购固定资产的款项，支付方式一般为（财政直接支付 ）。
21.对于应用软件，未构成相关硬件不可缺少的组成部分的，作为（无形资产 ）核算。
22.购入需要安装的固定资产，核算的过渡科目是（在建工程 ）。
23.事业单位固定资产的使用寿命一般为（预计使用年限 ）。
24.事业单位长期债券投资在持有期间收到利息时，正确的会计处理是（借：银行存款；贷：其他收入--投资收益 ）。
25.事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账，通过（在建工程 ）科目反映。
26.事业单位以未入账的无形资产取得的长期股权投资，其长期投资的入账成本为（无形资产评估价值和相关税费 ）。
27.企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在已经开发或建造自用项目的，通常通过（无形资产 ）科目核算。
28.下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（餐饮业）。
29.下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是（提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额）。
30.“营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（铁路运输企业开具的运输费用结算单据）。
根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理）。
判断
1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。（ N）
2.营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。（Y)
3.主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。（N ）
4.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（Y ）
5.新《事业单位会计制度》自2013年1月1日起施行，旧的《事业单位会计制度》同时废止。（Y ）
6.1998年颁布的《事业单位会计制度》是会计制度改革中的重要里程碑。（N ）
7.在新《事业单位会计制度》中明确规定了基建数据无须并入事业单位会计“大账”。（N ）
8.事业单位有关基本建设投资的会计核算在按《事业单位会计制度》执行的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。（Y ）
9.如果事业单位所处的行业存在国家统一规定的行业事业单位会计制度，则该事业单位适用《事业单位会计制度》。（N）
10.事业单位会计是以事业单位实际发生和预计发生的各项业务活动为对象，记录、反映和监督事业单位预算执行过程和结果的专业会计。（ Y）
11.在事业单位会计核算中，资产只有在与该资源有关的经济利益或服务潜力能够流入，且该资源的成本或者价值能够可靠地计量时才能予以确认。（Y ）
12.国库集中收付制度下，事业单位经财政部门审批，在国库集中支付代理银行开设单位零余额账户，用于财政直接支付的结算。（N ）
13.年末注销后，“零余额账户用款额度”科目应无余额。（Y ）
14.年末注销后，“零余额账户用款额度”科目应无余额。（Y ）
15.恢复财政直接支付额度时，冲销“财政应返还额度——财政直接支付”科目，同时进行预算记录。（ N）
16.低值易耗品的成本于领用时一次摊销。（Y ）
17.事业单位的存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。（Y)
18.单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在1年以上（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产管理。（Y ）
19.“非流动资产基金”是从收入或者结余中提取的，核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。（N ）
20.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产同类或类似资产价格的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账成本。（ Y）
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