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投资审计工作经验和作法(一)
我省经济责任审计工作主要做法和经验
我省各级审计机关以“三个代表”重要思想指导经济责任审计工作，发挥主观能动性，勇于探索，不断创新，摸索出了一些较为有效的做法和经验。现将这些做法和经验总结如下：
一、我省开展经济责任审计工作的主要做法
一抓领导机构建设，为搞好经济责任审计工作提供组织领导保障
我省省委、省政府高度重视经济责任审计工作，根据中办、国办两个“暂行规定”的要求，结合全国经济责任审计工作会议的精神，及时召开全省经济责任审计工作会议，建立了云南省领导干部任期经济责任审计工作领导小组，研究制定了《云南省领导干部任期经济责任审计工作联席会议制度》。全省个地（州、市）、个县（市、区）按照全省经济责任审计工作会
。
），个县（市、区）在财政预算中安排了经济责任审计专项经费。机构建立，人员到位，经费保障，为我省经济责任审计工作顺利开展提供了有力的保证。
四抓质量规范建设，为纪检、组织、监察等部门运用审计结果提供可靠的参考依据 省审计厅在边实践、边总结的基础上，先后制订了《云南省领导干部任期经济责任审计报告规范化的意见（试行）》、《云南省审计厅关于委托社会中介组织、聘请专业人员进行项目审计的试行办法》，《云南省领导干部任期经济责任审计操作指南》，规范了全省经济责任审计工作程序、内容、方法、评价、处理及文书格式，提高了经济责任审计工作质量，为相关部门准确、充分运用审计成果发挥了重要作用。
二、我省开展经济责任审计工作的基本经验
一加强组织领导，发挥领导小组和联席会议的作用，为经济责任审计工作提供有力保障 我省各级党委、政府重视经济责任审计工作，形成了领导小组决策，联席会议议事，审计部门执行，各部门协作配合的工作运行机制。对经济责任审计发现的重大问题和遇到的实际困难，各级党委、政府领导专题听取汇报，并作重要指示和批示，有力地推动了经济责任审计工作的开展。
二坚持联席会议制度，各成员单位密切配合、齐抓共管，审计成果得到充分运用
在经济责任审计组织实施过程中，我省各级经济责任审计工作领导小组成员单位职责和分工明确，形成了各联席会议成员单位紧密配合、优势互补、齐抓共管的良好工作局面。通过各成员单位在经济责任审计工作中的协调配合，加大了案件查处的力度，促进了经济责任审计成果的充分利用。【投资审计工作经验和作法】
三加强宣传，扩大影响，营造经济责任审计良好的外部环境和氛围
自开展经济责任审计工作以来，我省各级审计机关加强宣传扩大了经济责任审计影响。将查处典型案件向社会进行公开曝光，在当地引起了极大的反响和震动，经济责任审计成为百姓关注的焦点，媒体追踪的热点，显示了党和政府的决心，顺应了社会对反腐倡廉的期望和要求。通过广泛宣传，既展示了经济责任审计的威慑力，又教育、警示了领导干部，促进各级、各部门领导干部了解和支持经济责任审计工作。
投资审计工作经验和作法(二)
2010年以来政府投资审计经验做法
总结经验 创新方法
努力加快全区投资审计工作步伐
临沂市河东区审计局
在河东区委、区政府的正确领导和大力支持下，在市审计局领导的具体工作指导下，我局深入贯彻党的十七大精神，全面落实科学发展观，坚持“全面审计、突出重点”的审计方针，依法履行审计监督职责，扎实开展投资项目审计工作，积极探索投资审计工作思路，取得了明显成效，得到了区委、区政府领导的高度评价。自2010年以来，共完成政府投资项目招标前工程预算造价审核和竣工后工程决算审计项目93个，其中完成了84个政府投资项目招标前工程预算造价审核，审核工程总造价 3.87亿元，核减3104.13万元；对9个政府投资项目进行了工程决算审计，审计工程决算总造价2776.92 万元，审减367.17万元，审减率13.2%。还对67个政府投资项目的招标、开标过程进行监督，监督招标资金总额1.33亿元。近两年来，按照上级审计机关统一安排，对全区新增投资项目、农村住房和危房改造项目、校舍安全改造等民生投资项目进行了审计和审计调查，审计资金总额2.97亿元，查出违规资金总额77.27万元，资金管理不规范金额1141.59万元，提出审计建议和规范改进意见20余条。编写审计信息9篇，其中被市级采用2篇，区级采用5篇，被区主要领导批示审计综合报告1篇。
一、我区政府投资审计中的主要做法
（一）领导重视，部门联动，相互协作配合。自从原河
东区审计师事务所脱钩改制以来，我区投资审计工作基本上没有继续开展，建设工程预（决）算造价的审核工作一直由社会中介机构承担。近几年，随着上级各类政府专项投资的增加，区委、区政府领导高度重视投资审计监督工作，于2009年7月、8月相继制定并印发实施了《河东区政府投资项目审计监督办法》（临东政办发［2009］90号）和《河东区政府投资项目审计监督操作规程》（临东政办发［2009］100号）等文件。为了加强政府投资项目招、投标工作的监督管理，提高项目建设工作效率，于2010年8月下发了《关于进一步规范招、投标管理工作有关问题的通知》，成立了政府性投资项目工程招、投标定价审核工作组，由区财政局、审计局各抽调2名工作人员组成，在河东区建设工程招、投标工作领导小组的领导下，具体负责政府性投资项目工程招、投标的定价审核工作。为了贯彻落实区委、区政府的工作指示精神，我局结合实际制定了《河东区政府投资项目审计工作方案》，并按照方案实施投资审计工作。2010年完成了41个政府投资项目招标前工程预算造价的审核，审核工程总造价
2.18亿元，核减3104.13万元；2011年1至8月对43个政府投资项目招标前工程预算工程量清单单价进行了审核，核定工程总投资额1.69亿元。
（二）健全机构，采取措施，强化投资审计专业力量。为了加大政府投资监督力度，规范政府投资审计工作，区政府于2010年10月设立了区重点项目审计办公室（副科级事业单位），核定了人员编制，隶属区审计局。通过向社会公开招考的办法，先后招考了4名具有大学学历和中级职称以
上的工程造价师等专业审计人员，组成了投资审计专业队伍。同时，在办公经费十分紧张的情况下，我局挤出资金为投资审计工作补充购臵了笔记本电脑、打印机、工程预决算软件、工程图集等基本专用工具，为投资审计工作的开展创造了条件。现在职的4名审计人员，均能在投资审计工作中独当一面。按照人员编制数额，我局准备再拟招聘2名建筑专业人才，以充实投资审计力量，为全面推进政府投资审计工作提供有力的保障。
（三）立足实际，创新工作方法，努力提高政府投资审计实效。在政府投资项目审计中，我们按照区委、区政府建设项目工作要求，改变了以往投资审计工作只重视工程决算审计的办法，科学创新，以项目投资控制为主线，实施审计监督关口前移，重点把握了“四个关口”，取得了明显成效。
一是重点把握工程合同签订审核关。工程合同签订审
核是在合同正式签字、盖章前进行，主要审查合同签订是否符合国家法律法规及政策要求，合同内容是否完备，各条款内容是否与招标文件要求相一致；重点关注合同中关于工程结算的方式、工程价款调整依据、工程保修金等条款的规定是否严谨、充分、合规。2010年以来，共审核了19个政府投资项目工程施工合同，针对合同签订中存在的问题，提出了审计建议并修改合同条款共32条，在一定程度上规避了建设合同风险。
二是重点把握工程预算造价招标前审核关。按照区委、区政府投资监督要求，对所有涉及公共财政资金、社会公益性资金为主的政府投资工程项目，在施工图预算编制完成进
行工程招标前，都必须进行预算审计（简称标前审计）。标前审计主要从招标工程量清单的编制和工程量清单综合单价两个方面进行审核。首先审核工程量清单的编制。重点审查工程量清单项目的设臵划分是否合理、清单项目特征的描述是否详实，是否存在清单项目漏项、重复设臵、结算时容易产生歧义等问题。其次审核工程量清单综合单价。重点从工程定额套用、取费标准、主要材料价格的确定等方面审核综合单价是否合理并符合市场行情。在审核过程中，对设计图纸内容不尽合理的地方，本着适用、安全、经济的原则，及时向项目建设单位提出合理建议；对投资规模较大的工程项目，除按省、市现行计价规范、工程预算定额、取费标准审核标准定额造价外，通过进一步核算施工成本，考虑施工企业一定合理利润的基础上，核算投资参考造价，供领导决策参考。通过标前审计和核定合理的招标控制价做法，既解决了政府投资工程招标预算造价虚高且招标后难以弥补的问题，也有效地遏制了工程招标过程中出现的围标、串标现象。我局在2010年进行标前审核项目41个，其中实施全面审核项目22个，审计工程预算造价总额1.51亿元，净核减金额2391.62万元，净核减率15.8%。实施单价审核项目19个，审计预算造价总额6665.89万元，净核减额712.51万元，核减率10.7%，有效地节约了财政资金，提高了政府投资效益。
三是重点把握工程变更纳入审计备案关。对政府投资规模以上的重点工程进行全过程跟踪审计，主要跟踪审计项目的立项、评估、可行性研究、初步审计调查、招投标、合同
签订、工程实施变更、竣工验收等过程；对一般性政府投资项目在项目开工后实行项目变更备案制度。建设项目在发生工程变更（包括设计、合同、工期及隐蔽工程等）时，由项目建设单位提前告知项目审计人员参加，进行项目变更备案。审计人员适时了解工程实施进度，对漏签、事后补签、签证内容不实的项目变更不予认可，不得作为项目竣工决算审计依据。同时，对施工单位执行图纸设计内容情况、履行合同情况、监理履行职责到位情况、施工质量、资金管理等进行不定期的抽查，切实发挥监督职能。对工程变更纳入审计备案，对工程变更项目内容尤其隐蔽工程变更进行现场实地测量，确保了变更内容的真实性，有利于防止随意变更现象，也为工程竣工决算积累了第一手基础资料。去年以来，我们对27个重点工程项目的审计变更情况纳入备案，掌握了每个工程发生变更的原始收方记录单等详实的工程变更资料，促进了项目现场管理水平的提高。【投资审计工作经验和作法】
四是重点把握工程竣工决算审核关。工程竣工决算审计是项目审计监督的最后一个环节，也是最重要的环节。主要对工程量的计算、招标单价的套用、新增工程量清单项目单价的组价等方面进行审核。关于工程量的审核，主要把握招标合同内工程量与施工图内工程内容是否一致，施工图内工程内容是否与实际现场完成工程内容一致；定额的套用要注意定额子目工作内容是否与实际工序工艺相吻合；材料价格的采用是否符合当时当地材质的市场行情；费用的计取是否符合相关规定。自2010年以来，完成了9个政府投资工程决算审计，审计总造价2776.92 万元，审减367.17万元，
投资审计工作经验和作法(三)
区经济责任审计工作经验交流材料
区经济责任审计工作经验交流材料
我区对区属国有企业的厂长（经理）和党政机关的领导干部实施离任审计和经济
责任审计。经过几年的实践，这项工作由点到面，由浅入深，逐步发展到对全区各级党政机关、国有企业及国有控股企业的主要领导实行任期经济责任审计，取得了比较明显的成效。国家审计署在全国经济责任审计工作会议上对我区的作法给予了充分肯定。总结回顾开展经济责任审计工作的经验和作法，我们主要是抓住、抓好了以下几个重点环节。
一、抓思想统一，努力形成共识
提高认识，统一思想，形成共识，是做好经济责任审计工作的基础。我区注意从三个
层面狠抓了各级领导干部的思想统一。
首先，统一区委、区政府领导班子的思想，增强开展经济责任审计工作的紧迫感。前
些年，我区通过审计查处了几起涉及领导干部滥用职权、违反财经法纪的案件，对区委、区政府一班人触动很大。经过深刻分析与反思，我们认识到，上述违纪案件的发生，固然有市场经济条件下，个别领导干部意志薄弱，未能抵制住物质利益诱惑的原因，但制度不健全、对领导干部的经济行为缺乏必要的监督，也是重网要的因素之一。由此我们感到，加强对领导干部经济行为和经济责任的监督十分必要、十分紧迫。实施经济责任审计，既有利于加强对领导干部的监督管理，也有利于领导干部自我约束。特别是在我区建设现代化港口城区的新形势下，开展经济责任审计，对于加强干部队伍建设，促进党风廉政建设，保证经济健康发展，就显得尤为迫切。区委、区政府一班人认识提高了，思想统一了，为全区深入开展经济责任审计工作，奠定了坚实的基础。
其次，统一纪检、组织、监察、人事、审计五部门的思想，增强其开展经济责任审计
工作的责任感。经济责任审计是一项新的工作，最初，各部门认识不尽一致：有的对开展这项工作能否发挥作用持怀疑态度，有的认为这项工作与本部门关系不大，有的怕工作搞不好有风险、担责任。我们认为，这些认识问题如不解决，势必影响经济责任审计工作的顺利开展。为此，我们多次召开五部门负责人会议，采取剖析区内典型案例、查找本部门应负责任、研究确定各部门职责分工、学习有关政策规定等方式统一认识。另外，我们还组织五部门的有关人员，先后两次赴外地考察，
通过对口学习和座谈交流，大家感受到开展经济责任审计工作确有作用，而且与五部门的职责密切相关。五部门思想认识的统一，为搞好经济责任审计工作创造了条件。
第三，认真做好被审计对象的思想工作，增强领导干部接受经济责任审计的认同感。
开始实行经济责任审计时，有些同志对自己被审计，有这样或那样想法：有的认为搞经济责任审计，是对自己不信任；有的担心审计会引来他人的无端猜疑；有的怕审计暴露单位其他问题等。由于存在上述种种顾虑，致使一些领导干部在组织决定对其审计时，态度不积极、行动不支持、工作不配合。针对这些问题，我们多次组织全区处级领导干部学习有关规定，强调开展经济责任审计工作的重要意义；同时，开展经济责任审计时，区领导按分工与被审计对象谈话，针对不同情况，讲道理，谈利弊，提要求。通过多种方式，解决被审计人员的思想问题，为搞好经济责任审计工作消除了思想障碍。
二、抓组织领导，搞好协调配合
加强领导，搞好配合，统一行动，是做好经济责任审计工作的保证。我们在开展经济
责任审计工作初期，未设立专门的领导和协调机构，工作联系比较松散，沟通起来比较困难。鉴于此，1997年我区设立了专项工作小组，促进了各部门的沟通、联系和配合。但是，随着这项工作的深入开展，特别是遇到一些复杂、重大的问题时，只靠专项工作小组难以解决。为此，区委、区政府研究决定，成立经济责任审计工作领导小组，由一名区委副书记担任组长，以加强对这项工作的领导。
为进一步强化各部门的协调配合，我们将原专项工作小组调整为联席会议。明确了联【投资审计工作经验和作法】
席会议的职能，建立工作制度。联席会议建立后，五部门在布置工作时协调一致、统筹安排；在实施审计时协同作战，优势互补。相互间的配合更密切，运转更协调，工作更有力。如我们在每年年初确定经济责任审计安排时，都要依据干部调整的计划，需要查实的举报信件，审计工作的总体要求和人员力量情况，统筹考虑，妥善安排，保证了经济责任审计工作有条不紊地进行。再如，我区在对一家国有控股企业的法人代表进行改制前经济责任审计时，由于该企业问题积压较多、情况比较复杂，有些问题的查处超出了审计部门的职能范围，来自方方面面的阻力也使审计部
门的工作难以深入进行。为此，联席会做出决定，纪检监察、组织人事部门一同介入，集中力量攻克难关。借助各部门的职能优势和工作手段，很快完成了这项经济责任审计任务。
三、抓建章立制，规范审计工作
建立健全相应的规章制度，是规范经济责任审计工作，提高审计工作质量的保障。
为使经济责任审计工作有章可循，有据可依，我们在总结试点经验的基础上，结合我
区实际，制定了《领导干部经济责任审计试行办法》。经过一段时间的运作，通过广泛征求各方面的意见，对经济责任审计的范围、内容、方法、程序等进行了相应的修改、补充和完善，于1999年初，正式出台了《塘沽区党政领导干部任期经济责
任审计暂行办法》和《塘沽区国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂
行办法》，以区委、区政府名义下发全区执行。两个办法的出台，使我区经济责任审计工作开始步入规范化的轨道。
为了保证经济责任审计工作质量，提高工作水平，我们还针对工作中遇到的实际问题，
根据各部门的职能，先后制定了一系列专项工作制度。如纪检监察机关制定了《廉政回访制度》、《廉政谈话制度》；组织人事部门制定了《诫勉谈话制度》； 审计部门制定了《审计作业规范监督检查标准》、《行政执法过错责任追究制度》等等。各项制度的建立，促进了经济责任审计工作规范有序、严谨高效的开展。
四、抓措施到位，保证工作实效
为使经济责任审计工作切实取得成效，我们还实施了几条保障措施。
一是加强舆论宣传。为营造良好的经济责任审计工作环境，我们通过新闻宣传媒体，
在黄金时间安排电视专题采访和领导讲话，播放专题宣传片，同时采取召开案件通报警示大会、印发学习材料等多种形式，进行广泛地宣传教育，形成了领导重视，干部理解，社会关注，审计人员尽职的良好氛围。
二是充实审计力量。为了解决我区审计部门存在的工作任务繁重、审计力量不足的问
题，我区在审计部门增设了经济责任审计科，配备精干工作人员，专司经济责任审计。纪检监察、组织人事部门明确主管领导，指定专人负责，保证这项工作责任落实到人。
三是提供经费保证。为支持工作部门顺利开展工作，我区在财政比较紧张的情况下，
保证了经济责任审计工作的经费开支。近两年，区财政还拨出专款25万元，为审计部门更新配置了15台计算机等办公设备，为开展经济责任审计创造了良好的工作条件。
四是加强检查监督。区委、区政府每年都把经济责任审计工作列入全区重点工作目标
组织实施，在区委全会和区政府工作会议上与其他工作一起布置，每季度区委、区政府督查部门都对工作进展情况进行重点督查，督促五部门按要求完成工作任务，保证了经济责任审计工作的落实。
五、抓成果利用，发挥综合作用
利用审计成果，多方面发挥作用，是开展经济责任审计的基本目的。几年来，我们在"
管干部，正党风，促发展"几方面充分发挥了经济责任审计成果的作用。
一是利用经济责任审计结果，为干部考核、使用提供重要参考依据。我们建立了一整
套运用经济责任审计成果的工作制度，在考核任用干部时重视审计意见。审计结果按照干部管理权限，及时报送区委、区人大、区政府。近两年，组织人事部门参照审计结果对主要领导干部进行交流调整 37人，免职1人，待岗1人，黄牌警告3人。
二是利用经济责任审计结果，促进党风廉政建设。对审计中发现存在一般问题的，进
行谈话教育，打招呼、敲警钟；对问题较多，但又够不上纪律处分和组织处理的，予以诫勉，限期整改;对因工作失误，造成损失或影响的，给予组织处理；对严重违纪的，立案查处；对触犯刑律的，移交司法机关。实行经济责任审计以来，我们共发现案件线索16件，转立案5件，对19名领导干部进行廉政谈话，2名企业领导人员被追究刑事责任。
三是利用经济责任审计成果，严肃财经纪律，维护经济秩序。在审计中，我们发现一
些被审计单位不同程度地存在着财务收支不实、漏
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