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小微企业税收优惠政策论文(一)
2016小微企业税收优惠政策
小微企业税收优惠政策汇集
一、小微企业享受税收优惠政策主要涉及的税种
根据最新政策规定，符合条件的小微企业，可享受营业税、增值税、企业所得税和印花税的优惠政策。
二、当前小微企业营业税和增值税优惠的主要内容
自2014年10月1日起至2017年12月31日，对月销售额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的营业税纳税人，免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。
三、当前小型、微型企业印花税优惠的主要内容
自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
四、小微企业享受增值税、营业税和印花税的税收优惠政策如何办理
享受暂免征收增值税、营业税和印花税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在申报表或电子税务局相关申报模块中自行填报即可享受减免。
五、小型微利企业所得税优惠的主要内容
1、减低税率及减半征税优惠
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠
对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
六、企业所得税小型微利企业的判定标准及计算方法
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 其中工业企业为根据《国民经济行业分类》(GB/4754-2011)，所属行业代码为0600至4690的企业，不包括建筑业。
年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
“从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
七、小型微利企业享受企业所得税税收优惠政策如何办理
符合规定条件的小型微利企业自行申报享受企业所得税税收优惠，无须税务机关审核批准。在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。
八、核定征收的小型微利企业可否享受企业所得税优惠政策
自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业，采取核定征收企业所得税方式的，可按规定享受小型微利企业所得税减低税率及减半征税优惠政策。
九、小型微利企业在季度预缴企业所得税时如何享受优惠
1、减低税率及减半征税优惠的季度预缴申报：【小微企业税收优惠政策论文】
查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，下同)的，可以享受减半征税政策;按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。
定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。 上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。
本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。
2、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠的季度预缴申报：【小微企业税收优惠政策论文】
在预缴申报时，按照规定填报附表《固定资产加速折旧(扣除)明细表》申报享受。
十、小型微利企业在企业所得税汇算清缴时如何享受优惠
一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，可依据企业的年度申报情况，在年度汇算清缴时统一计算享受;二是企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
小微企业税收优惠政策论文(二)
小微企业税收优惠政策
【小微企业税收优惠政策论文】
小微企业税收优惠政策
一、什么是小微企业
根据相关文件，小微企业的定义有两个，分别是小型微型企业和小型微利企业，其中：
1、小型微型企业的概念来自工信部联企业〔2011〕300号《中小企业划型标准规定》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分。
2、小型微利企业的概念源自于《企业所得税法实施条例》第九十二条，“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
二、小微企业税收优惠政策有哪些
（一）流转税
1、《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号文）规定，为进一步扶持小微企业发展，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
2、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号文）规定，为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
3、《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57
号）进一步明确：
（1）增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含）的，按照财税〔2014〕71号文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
（2）增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。
（3）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
(二)企业所得税
1、《企业所得税法》第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
2、《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号文）规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3、《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题进一步明确：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
三、小微企业如何享受优惠政策
（一）流转税
享受暂免征收增值税和营业税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在相关申报表免税收入栏中填报。
（二）企业所得税
《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得
税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：
1、查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理:
（1）本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。
（2）本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
2、定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。
3、定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。
4、本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。
5、企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
文章来源：/article/shuiwu/1441544953.shtml
小微企业税收优惠政策论文(三)
浅析小微企业税收优惠政策
【摘要】近年来，为确保小微企业顺利发展，我国政府颁布了各种规章制度，采取了各种优惠政策等措施，以大力扶持其正常发展。然而，基于经济的发展本身就是一个非静态过程，故各种税收的优惠政策也应该不断做出变化和调整。加之，目前的优惠政策在适用范围等各方面仍是存在差别和不同。因此，本文在对小微企业如何界定分析的基础上，对小微企业中各税收优惠政策进行了分析。 【关键词】小微企业;税收;优惠政策
0 引言
现阶段，经济领域中小微企业已经成为不可或缺的部分。作为国民经济基本，小微企业在扩大就业、创新科技、促进经济增长等方面不可代替。因而，为确保小微企业能够稳定发展，近年来政府和中央提出了关于小微企业的各种税收优惠政策。温家宝在去年的政府工作报告里也曾经多次强调要进一步完善小微企业的税收制度，减轻小微企业的税收负担[2]。
1 小微企业的准确界定
根据国家统计局、发改委、财政部及工业和信息化部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》[1]以及财政部印发的《小企业会计准则》[2]中 的相关解释，小微企业并不等于小企业，其准确的界定标准是不尽相同的。
小微企业在税收管理范畴内包括小型微型企业[2]和小型微利企业[2]。具体来说，它们分别定义如下：a）小型微型企业是指根据营业收入、从业人员、资产总额等多项指标，再根据各自行业的特点而通过一定标准划分而成的中型、小型、微型三种中的一种。具体涵盖行业包括农、林、牧、渔业、工业、交通运输业、邮政业、餐饮业等共计十六项。需要注意的是，小型微型企业在适用范围包括境内合法的各类企业和个体户及在此以外的行业。b）小型微利企业是符合企业所得税法相关规定，依法从事国家非禁止和限制行业，并在缴纳所得税、资产总额及从业人数符合下列条件的企业：（1）从事工业的企业，年度缴纳所得税低于30万，资产总额低于3000万且从业人数低于100人;（2）非工业行业的企业，年度缴纳所得税低于30万，资产总额低于1000万且从业人数低于80人。
通过分析和比较不难发现，小型微型企业和小型微利企业存在以下几个方面的主要区别：a） 范围不同。小型微型企业包括一般企业、个人独资企业、个体工商户等，而小型微利企业只适用于一般企业。b） 界定标准不同。小型微型企业的界定指标分营业收入、资产总额、从业人员而小型微利企业还要包括企业年度纳所得税额这一指标。同时，即使同属一类的企业，小型微型企业和小型微利企业的界定标准也不尽相同。
2 关于微小企业的税收优惠政策分析
自2011年10月12日起，针对小微企业资金周转困难的问题，政府发布了相关的小微企业税收优惠政策。该政策将持续到2015年底。其中包括了对所得税、增值税、营业税、印花税等税收的优惠。但目前，许多小微企业由于会计核算不够规范，缺乏专业财务人员，导致企业不理解税收优惠政策。因此，本文在此对相关政策进行整理，便于广大小微企业真正熟悉税收优惠政策。
2.1小型微利企业所得税优惠最低可达10%
小型微利企业低税率优惠政策，是指国家税务总局响应国务院支持中小企业发展而制定的企业所得税优惠政策。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。”这就意味着，与《企业所得税法》规定的企业所得税税率25%相比，小型微利企业的所得税税负降低了20%.
为继续发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，支持小企业发展，去年，财政部、国家税务总局专门下发财税[2011]4号和财税[2011]117号[4]两份文件，以进一步加大税收优惠力度。根据这两份文件的规定，小微企业具体可享受的税收优惠可归纳为：小微企业2011年的年应纳税所得额不超过3万元（含）的，2012年至2015年的年应纳税所得额不超过6万元（含）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，符合上述规定的小微企业，实际执行的企业所得税率只为10%，税负与一般企业相比降低了60%。
需要注意的是，结合《企业所得税法》第二十八条与《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，可以得出：2011年度，对年应纳税所得额低于3万元（含）的小型微利企业，实际上执行的企业所得税优惠税率为10%;应纳税所得额在3万元至30万元（包含30万元）之间的，执行20%的优惠税率。2012年度至2015年度，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小微企业，执行10%的所得税优惠税率;6万元至30万元（包含30万元）之间的小微企业，执行20%的企业所得税优惠税率。
2.2 增值税和营业税提高起征点
按照税收政策，小微企业划分的行业中，涉及增值税的主要是工业、批发业和零售业。对于营业税改征增值税的试点地区，还包括了交通运输业等现代服务业。
具体来说，提高了增值税的起征点。月销售额不低于2万元才缴纳增值税，按次纳税的提高至每次（日）销售额500元。小规模增值税征收率为3%。对员工制的家政服务免征营业税;同时提供营业税起征点，月销售额不低于2万元才缴纳营业税，按次纳税的提高至每次（日）销售额500元;
值得注意的是，虽然自2011年11月起国家税务总局、财政部大幅度提高了增值税和营业税起征点，但是增值税起征的适用仅限于个体工商户和其他个人，而那些达不到起征点的小微企业仍然不能适用该税收优惠政策。
2.3印花税免征优惠
为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，财税[2011]105号文规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
企业要注意上述小型、微型企业的认定，是按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》[4]的有关规定执行，相关企业可以按照此标准对照判断本企业是否属于优惠范畴，能否享受税收优惠。
2.4其他涉税优惠
除了以上优惠政策之外，值得注意的是还有针对小微企业的其他优惠，如根据相关规定的行业年销售额和资产总额均低于2亿的企业贷款延长贷款损失准备金税前扣除期限;对依照工信部相关规定认定的小微企业，自2012年1月1日起到2014年12月31日期限内，都免征发票工本费。
3 结语 小微企业在新企业税法下，有着很大的发展机遇同时也遭遇不同程度的挑战。需要指出和说明的是，小企业应及时更新旧的生存和发展观念、结合自身的
各种优势，以新的税收优惠政策为导向，调整企业投资和发展的方向资，最终在市场经济下的现在能够更好的生存和发展，在积极构建和谐社会的进程中贡献自己的光和热。
总之，小微企业长期扶持政策已经确立。我们应该尽快对税收政策做出合理的完善和修正。在一段时间内，应该充分运用各种财税政策手段，促进小微企业较快发展。
参考文献：
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本文来源：http://www.zhuodaoren.com/fanwen297606/
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